Contabilitatea Decontărilor cu Furnizorii și Clienții

In general în cadrul activitatilor economice se realizeaza schimburi de valori. Adica una din partile contractante ofera bunul sau serviciul spre vânzare iar cealalta remite contravaloarea sa. Putem deosebi deci doua fluxuri de valori de sens contrar, adica fluxul de marfuri (bunuri si servicii) si confluxul valorilor de schimb, în general a banilor.

De cele mai multe ori însa nu se realizeaza în acelasi moment ambele fluxuri. Adica una din partile contractante ofera bunul sau serviciul urmând ca plata sa se faca ulterior, iar în alte cazuri livrarea bunurilor si serviciilor poate sa fie precedata de acordarea unor avansuri, în general banesti.

Furnizorul este persoana fizica sau juridica care furnizeaza anumite produse sau servicii. Furnizorul înregistrează în contabilitate creanţele faţă de client pentru bunurile şi serviciile livrate,dar şi datorii pentru avansurile primite de la clienţi.

Clienţii sunt persoane fizice sau juridice cu care unitatea intră în relaţii determinate de vânzările de mărfuri, produse, prestări de servicii, execuţiile de lucrări.

Clientul înregistrează în contabilitate datoriile faţă de furnizori pentru bunurile sau serviciile achiziţionate,dar şi creanţe pentru avansurile acordate furnizorilor.

Contabilitatea analitică a furnizorilor şi a clienţilor se ţine pe categorii(interni şi externi),pe termene de decontare,precum şi pe fiecare persoană fizică sau juridică.Principalul document de evidenţă operativă şi analitică a clienţilor şi furnizorilor este ** Situaţia încasării facturiilor fiscale**

Documentele primare care reflectă creanţele şi datoriile faţă de terţi diferă în funcţie de categoria în care se încadrează terţii(furnizori,salariaţi,etc)şi de natura juridică a relaţiilor economice(datorii sau creanţe)

1) Aviz de însoţire a mărfii -se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,în trei exemplare,la livrarea produselor,lucrărilor şi serviciilor,de către compartimentul de desfacere,atunci când,din motive obiective,cu totul excepţionale,nu se poate întocmi factura,făcându-se menţiunea »Urmează factura »

2)Factura fiscală –se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,în trei exemplare,la livrarea produselor,lucrărilor şi serviciilor,de către compartimentul de desfacere,pe baza dispoziţiei de livrare,a avizului de însotire a mărfii,sau a altor documente.Factura fiscală se întocmeşte de către plătitorii de TVA,iar factura de către unitaţile neplătitoare de TVA.

3)Chitanţa-se intocmeşte în două exemplare de către casier,care semnează de primirea sumei.Serveşte ca document justificativ privind încasarea unei sume în numerar de către casieria unităţii.

4)Ordinul de plată- este un instrument emis de către plătitor pentru a-şi achita o datorie faţă de o altă persoană(beneficiar),dând dispoziţie unei bănci să plătească beneficiarului o altă sumă înscrisă pe formularul întocmit în trei exemplare.

5)Bilet la ordin-este o promisiune scrisă prin care o persoană fizică sau juridică în calitate de debitor(sau subscriptor),se obligă faţă de o altă persoană(beneficiar)să plătească la un anumit termen o sumă de bani.

6)Cambia –este un instrument cu ajutorul căruia o persoană în calitate de creditor dă ordin unui debitor de a plăti o anumită sumă unei persoane numită beneficiar

7)Cecul-este un instrument prin care se poate plăti fără numerar o sumă de bani din contul debitorului către o altă persoană fizică sau juridică.

Evidenşa contabilă a datoriilor şi creanţelor comerciale se realizează cu ajutorul conturilor din:

- Grupa 40-furnizori şi conturi asimilate ;

- Grupa 41-clienţi şi conturi asimilate.

COMPETENŢE CHEIE:

-comunicare în limba română

-gândire critică şi rezolvarea de probleme

-utilizarea calculatorului şi prelucrarea informaţiilor

-dezvoltarea carierei profesionale

-procesarea datelor numerice

-iniţierea în afaceri