Contabilitatea decontărilor cu terții

CONTABILITATEA DECONTARILOR CU TERTII

1.DELIMITARI SI STRUCTURI PRIVIND DECONTARILE CU TERTII

Ca urmare a activitatii desfasurate de orice societate aceasta intra in relatii cu persoane fizice sau juridice.

Prin categoria de decontari cu tertii sunt delimitate toate datoriile si creantele fata de terte persoane, cu termen de decontare pe termen scurt..

De asemenea sunt incluse in categoria decontarilor cu tertii si decontarile intre exercitiile financiare determinate de valorile de regularizare de la un exercitiu la altul.

Nu sunt incluse in categoria decontarilor cu tertii datoriile si creantele financiare determinate de creditele pe termen scurt primite respectiv acordate de intreprindere.

2. EVALUAREA DATORIILOR SI CREANTELOR

Evaluarea datoriilor si creantelor se face in momentul aparitiei lor la valoarea nominala astfel:

- la data aparitiei datoriilor

- la data aparitiei creantelor

Valoarea nominala a datoriilor si creantelor este data de suma inscrisa in documentele care consemneaza aparitia lor.

Creantele si datorile in devize se inregistreaza in contabilitate in lei, la cursul de schimb in vigoare la date efectuarii operatiilor prin care acestea s-au constituit.

Pe parcursul lichidarii, deci a platii datoriilor si a incasarii creantelor, diferentele de curs valutar intre data inregistrarii si data incasarii respectiv platii se inregistreaza ca venituri sau cheltuieli financiare.

Daca la sfarsitul exercitiului financiar datoriile si creantele in valuta nu sunt lichidate se face conversia lor in functie de cursul valutar existent la finele anului si se inregistreaza in conturile de diferente de conversie activ pt diferente nefavorabile si pasiv pt diferentele favorabile.

Ele se reiau la inceputul exercitiului urmator.

3.CONTABILITATEA OPERATIILOR PRIVIND DECONTARILE CU FURNIZORII

Dupa natura cumpararilor efectuate distingem 2 categorii de datorii la furnizori:

- pt cumparari de bunuri si servicii destinate activitatii de exploatare

- pt cumparari de imobilizari

Dupa modalitatea stingerii datoriilor:

- datorii din cumparari pe credit comercial cand decontarea se face pe baza de instrumente obisnuite cum ar fi factura

- datorii din cumparari pe credit cambial de genul tratei sau biletului la ordin.

Pentru decontarile cu furnizorii se utilizeaza urmatoarele conturi:

D 401 C

- plata datoriei fata de furnizor - datorii create fata de furnizor in momentul achizitiei

SC=valoarea datoriei ramase fata de furnizor

CONTUL 403 EFECTE DE PLATIT Pasiv

- se tine evidenta obligatiilor de plata stabilite pe baza de efecte comerciale

D 403 C

- platile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale512

- valoarea acceptata a cambiilor sau a BO subscrise 401

SC = valoarea efectelor de platit

CONTUL 404 FURNIZORI DE IMOBILIZARI

- cont de pasiv

- se tine evidenta obligatiilor de plata fata de furnizorii de imobilizari corporale sau necorporale

- aceeasi functiune ca 401 fZ

CONTUL 405 EFECTE DE PLATIT PT IMOBILIZARI

- PASIV

- se tine evidenta obligatiilor de plata fata de fz de imob stabilite pe baza de efecte comerciale

- la fel ca 403

CONTUL 408 FURNIZORI FACTURI NESOSITE

- se tine evidenta decontarilor cu fz pt aproviz de bunuri, lucrari executate si prestari de servicii, pt care nu s-au intocmit facturi

- pasiv