Regimul TVA

2.2. Regimul T.V.A. în comertul exterior

Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect care se datoreaza bugetului de stat si care este colectat conform prevederilor titlului VI din Codul fiscal al României.

Operatiunile care se cuprind în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata sunt denumite operatiuni impozabile.

Operatiunile impozabile pot fi:

a) operatiuni taxabile, pentru care se aplica cota standard de 19% sau cota redusa de 9%;

b) operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa, dar este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii;

c) operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii;

d) importuri si achizitii intracomunitare , scutite de taxa;

e) operatiuni prevazute la lit. a)-c), care sunt scutite fara drept de deducere, fiind efectuate de întreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.

În domeniul comertului exterior regimul juridic al TVA este diferentiat în functie de sensul fluxului de marfuri, lucrari si servicii (exporturi si importuri).

Exporturile sau alte operatiuni similare si transportul international sunt scutite de TVA cu drept de deducere. În aceasta categorie se încadreaza urmatoarele operatii:

a) livrarile de bunuri expediate sau transportate în afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana în contul sau;

b) livrarile de bunuri expediate sau transportate în afara Comunitatii de catre cumparatorul care nu este stabilit în România sau de alta persoana în contul sau, cu exceptia bunurilor transportate de cumparatorul însusi si folosite la echiparea sau aprovizionarea ambarcatiunilor de agrement si avioanelor de turism sau a oricarui mijloc de transport de uz privat;

c) prestarile de servicii legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate în regim de antrepozit de taxa pe valoarea adaugata sau în unul dintre regimurile vamale suspensive ;

d) prestarile de servicii de transport, prestarile de servicii accesorii transportului, alte servicii direct legate de importul bunurilor, daca valoarea acestora este inclusa în baza de impozitare a bunurilor importate;

e) prestarile de servicii efectuate în România asupra bunurilor mobile achizitionate sau importate, plasate în regimul vamal de perfectionare activa si transportate în afara Comunitatii de catre prestatorul serviciilor sau de catre client, daca acesta nu este stabilit în Romania, ori de alta persoana în numele oricaruia dintre acestia;

f) transportul intracomunitar de bunuri, efectuat din si în insulele care formeaza regiunile autonome Azore si Madeira, precum si serviciile accesorii acestuia;

g) transportul international de persoane;

h) în cazul navelor destinate navigatiei maritime, utilizate pentru transportul international de persoane si/sau de bunuri, pentru pescuit ori alta activitate economica sau pentru salvare ori asistenta pe mare, urmatoarele operatiuni:

1. livrarea, modificarea, repararea, intretinerea, navlosirea, leasingul si închirierea de nave, precum si livrarea, leasingul, închirierea, repararea si întretinerea de echipamente incorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit;

2. livrarea de carburanti si provizii destinate a fi utilizate pe nave, cu exceptia navelor folosite pentru pescuitul de coasta, dar inclusiv pentru navele de razboi care parasesc tara si se îndreapta spre porturi straine unde vor fi ancorate;

3. prestarile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale navelor si/sau pentru încarcatura acestora;

i) în cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene, în principal pentru transportul international de persoane si/sau de marfuri, efectuat cu plata, urmatoarele operatiuni:

1. livrarea, modificarea, repararea, întretinerea, leasingul si închirierea aeronavelor, precum si livrarea, leasingul, închirierea, repararea si întretinerea echipamentelor încorporate sau utilizate pe aeronave;

2. livrarea de carburanti si provizii destinate utilizarii pe aeronave;

3. prestarea de servicii efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor si/sau pentru încarcatura acestora;

j) livrarile de bunuri si prestarile de servicii în favoarea misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, a personalului acestora, precum si a cetatenilor straini cu statut diplomatic sau consular în Romania ori într-un alt stat membru, în conditii de reciprocitate;

k) livrarile de bunuri si prestarile de servicii în favoarea reprezentantelor organizatiilor internationale si interguvernamentale acreditate în Romania sau într-un alt stat membru, precum si a membrilor acestora, în limitele si în conformitate cu conditiile precizate în conventiile de înfiintare a acestor organizatii;