Control de Gestiune

ORGANIZAREA ŞI EXERCITAREA CONTROLULUI

FINANCIAR DE GESTIUNE

Organizarea, programarea şi funcţionarea controlului

financiar de gestiune

Conform prevederilor art. 3 din Legea nr. 30/1991 privind organizarea şi funcţionarea controlului financiar şi a Gărzii financiare, regiile autonome, societăţile comerciale, asociaţiile şi alte persoane juridice cu activităţi economico-sociale îşi organizează controlul financiar propriu, potrivit legii, precum şi prevederilor din statutele proprii.

Controlul financiar propriu se organizează şi se exercită sub forma controlului financiar preventiv si a controlului financiar de gestiune.

Controlul financiar de gestiune:

- se organizează la agenţii economici, pentru controlul gestiunilor proprii, precum şi al uzinelor, fabricilor, atelierelor, serviciilor, sucursalelor şi altor subunităţi din structura lor organizatorică;

- funcţionează în compartiment distinct în subordinea directorului general al agentului economic;

- se efectuează de salariaţi cu studii economice superioare sau medii, în funcţie de volumul şi complexitatea gestiunilor, încadraţi în compartimentul de control, cu sarcini exclusive de efectuare a controlului la termene şi în condiţii legale.

• Pregătirea, organizarea, desfăşurarea şi valorificarea unei acţiuni de control financiar de gestiune trebuie să răspundă la următoarele considerente:

- cine dispune controlul;

- ce scop are acţiunea de control: principalele obiective urmărite; dimensiunea activităţii controlate, în vederea stabilirii de rnăsuri de eficientizare; formele şi metodele care pot fi folosite pentru sprijinirea agentului economic în soluţionarea problemelor curente şi de perspectivă; măsurile de prevenire a fenomenelor negative;

- cum se pregăteşte controlul: cine execută; dacă acţiunea de control poate fi executată cu forţe proprii sau necesită atragerea şi a unor experţi; materialele documentare ce trebuie avute în vedere; dacă este necesară o analiză prealabilă sau un control de încercare; măsuri suplimentare necesare pregătirii acţiunii;

- cum se organizează controlul: aria de cuprindere (locul şi numărul de unităţi controlate); durata, datele începerii şi terminării; necesarul de organe participante şi de unde sunt; instructajul de pregătire; actele de control ce se întocmesc;

- desfăşurarea şi valorificarea acţiunilor de control: pe parcursul acţiunii (schimb de experienţă sau îndrumare pe teren la echipe; unde, cum, când şi cine organizează); la încheierea acţiunii (modul de valorificare, materialele ce se introduc, beneficiarii acţiunii);

- urmărirea aplicării măsurilor dispuse ca urmare a controlului: modul şi condiţiile de realizare; perioada necesară.

• Stabilirea acţiunilor de control financiar de gestiune impune respectarea obligaţiilor prevăzute de lege, precum şi următoarele criterii-cadru:

a) Scopul acţiunii;

b) Caracterul acţiunii: inopinat, anunţat;

c) Obiectivele principale de urmărit:

- expunerea obiectivelor în mod sistematizat, grupate după cum se controlează;,

- selectarea obiectivelor ce urmează a fi controlate, scoţându-se în evidenţă cele prioritare şi regimul obligatoriu de urmărit;

- accentuarea caracterului preventiv şi de sprijin pe care trebuie să-l aibă controlul asupra obiectivelor indicate cu arătarea orientativă a unor forme şi metode ştiinţifice;

d) Indicaţii tehnice. In raport cu natura şi caracterul problemei şi al unităţii ce urmează a se controla se fac precizări cu privire la: ,

- procedeele şi tehnicile ce urmează a fi utilizate;

-cum este organizată şi condusă evidenţa contabilă, ce echipamente informatice de evidenţă şi calcul există, ce programe şi ce operaţii se fac cu acestea şi cum pot fi controlate;

- documentele supuse controlului;

- organizarea sistemului informaţional şi ce date pot fi utilizate la control;

- lămuriri cu privire la modul de completare a anexelor, explicarea datelor ce se cer, interpretarea acestora şi concluziile care trebuie să le asigure;

- alte indicaţii necesare scopului;

e) Modului de întocmire şi remitere a actelor de control;

f) Valorificarea constatărilor controlului ce trebuie asigurată la nivelul activităţii.

• Activitatea de control financiar de gestiune se desfăşoară pe baza PROGRAMELOR DE LUCRU SEMESTRIALE, întocmite de şeful compartimentului de control financiar de gestiune şi aprobate de conducătorul în subordinea căruia se află compartimentul de control financiar de gestiune. In program se nominalizează gestiunile şi activităţile ce urmează a fi controlate, perioada supusă controlului şi cea stabilită pentru efectuarea controlului, precum şi organele care efectuează controlul.

La întocmirea programului de control financiar de gestiune se ţine seama de:

- structura şi configuraţia activităţii agentului economic;

-obiectivele şi interdicţiile stipulate în legi, regulamlente, norme metodologice etc;

- sarcinile de bază ale aparatului de control care izvorăsc din prevederile legale cu privire la organizarea şi funcţionarea controlului financiar de gestiune;

- sarcinile cu caracter operativ de informare dispuse de conducătorul agentului economic;

- numărul organelor de control proprii prin care se indeplinesc sarcinile de control;

- obiectivele acţiunilor de control financiar de gestiune, care trebuie să includă: existenţa, integritatea, pastrarea şi paza bunurilor şi valorilor de orice fel şi deţinute cu orice titlu; utilizarea materialelor de orice fel, declasarea şi casarea de bunuri; efectuarea în numerar sau prin cont a încasărilor şi plăţilor, în lei şi valută, de orice natură, inclusiv a salariilor şi reţinerilor din acestea şi a altor obligaţii faţă de salariaţi; întocmirea şi circulaţia documentelor primare, tehnic-operative şi contabile;

- tehnicile de efectuare a controlului financiar de gestiune: cronologic, invers cronologic, sistematic, reciproc etc;

- perioada de gestiune controlată anterior care se menţionează în programul de control, întrucât între două acţiuni de control nu se admit perioade de gestiune necontrolate;

- perioada de gestiune ce urmează a se controla;

- durata controlului, stabilită prin număr de zile necesare pentru control ţinând seama de numărul zilelor lucrătoare, rulajul gestiunii, complexitatea obiectivelor gestiunii etc;.