Analiză și Diagnostic Financiar

Modulul 1 - BAZELE TEORETICO-METODOLOGICE ALE ANALIZEI ECONOMICO-FINANCIARE

CONȚINUT

1.1 Definirea şi tipologia analizei economico-financiare

1.2 Conţinutul procesului de analiză economică

1.2.1 Factorii care determină rezultatele activităţii întreprinderilor

1.3 Metodologia analizei economico-financiare

1.4 Etapele activităţii practice de analiză

1.4.1 Sistemul de indicatori folosiţi în analiza economico-financiară

OBIECTIVE

Parcurgerea acestui modul va facilita cunoașterea următoarelor noțiuni:

- Tipuri de analiză economico-financiară

- Metode de analiză economico-financiară

- Etape ale analizei economico-financiare

- Indicatori utilizați în analiza economico-financiară

1.1 Definirea şi tipologia analizei economico-financiare

Definiţie:

Analiza – ca metodă a cunoaşterii, se bazează pe descompunerea unui obiect, proces sau fenomen în părţile sale componente, până se ajunge la elementele sale simple, în scopul cunoaşterii structurii acestuia şi a identificării legăturilor cauzale dintre elementele sale, a factorilor care le generează şi a legilor formării acestora.

Definiţie:

Analiza economico-financiară este o disciplină al cărei obiect de studiu îl constituie procesele şi fenomenele economico-financiare legate de activitatea productivă desfăşurată de întreprinderi; întreprinderea, este văzută ca o organizaţie socială, cu o structură proprie bine delimitată în timp şi spaţiu, caracterizată prin dinamism si complexitate.

6

Analiza economico-financiară utilizează în demersurile sale un ansamblu de concepte, tehnici şi instrumente care asigură tratarea informaţiilor interne şi externe în scopul formulării unor aprecieri pertinente referitoare la situaţia unei întreprinderi, la nivelul şi calitatea performanţelor sale. Analiza informaţiilor se face potrivit relaţiilor cauză-efect, ca urmare a caracterului deosebit de complex al fenomenelor social-economice care se desfăşoară la nivelul întreprinderilor.

În funcţie de criteriul de clasificare ales, se disting mai multe tipuri ale analizei economice:

1. După raportul între momentul în care se efectuează analiza şi momentul desfăşurării fenomenului analizat, există două tipuri fundamentale:

- analiza post-factum sau post-operatorie - priveşte prezentul şi trecutul activităţii analizate şi presupune cercetarea rezultatelor unei activităţi economice potrivit relaţiilor cauzale, pentru stabilirea modului în care au fost îndeplinite obiectivele stabilite. Termenul de „post-factum” defineşte un proces sau eveniment care a avut loc sau care s-a încheiat, analiza acestuia efectuându-se ulterior producerii;

- analiza previzională sau analiza prospectivă - priveşte viitorul activităţii analizate şi presupune previzionarea evoluţiei fenomenelor economice, pe baza cercetării factorilor care le influenţează şi a relaţiilor de cauzalitate, în perspectivă. Analiza previzională constituie o etapă premergătoare în elaborarea strategiei activităţii economico-financiare a întreprinderii.

2. Din punct de vedere al urmăririi însuşirilor esenţiale sau al determinărilor cantitative ale fenomenelor, există două tipuri de analiză:

- analiza calitativă, care urmăreşte determinarea însuşirilor esenţiale ale fenomenului economic studiat şi a factorilor care sunt de aceeaşi natură cu fenomenul şi îl determină. Analiza calitativă determină gradul de precizie cu care se face previzionarea evoluţiei fenomenelor şi stă la baza elaborării de modele în care sunt prinse elementele esenţiale ale fenomenului economic;

- analiză cantitativă, presupune cercetarea fenomenelor economice prin determinări cantitative exprimate prin volum, valoare, număr, durată etc.;

3. După nivelul la care se desfăşoară analiza, distingem:

- analiza microeconomică, desfăşurată la scara întreprinderii şi a elementelor acesteia, abordată ca sistem;

- analiza macroeconomică, studiază fenomenele economice la nivelul ramurii economice, al economiei naţionale sau al economiei mondiale;

4. După modul de urmărire în timp a fenomenelor economice, se disting:

- analiza statică, care studiază fenomenele economice, precum şi elementele şi factorii care le influenţează, la un moment dat; noţiunea de static face referire la modul în care se efectuează analiza, şi nu la natura fenomenelor economice, care nu sunt niciodată statice;

- analiza dinamică, studiază fenomenele economice în schimbare, în corelaţie cu evoluţia acestora în timp, relevându-le caracteristicile la o succesiune de momente