Trezorerie

Eval si ctb inv fin pe t.s (eval la intrere)

Ex.1) Soc X achiz pe 01.10.N 500 oblig in urmat cond:

VN=5000lei/oblig

Rata anuala a dob=20%

Scadenta oblig= 31.12.N

In mom achiz oblig acestea sunt cotate la 100% din VN insa pretul de cumparare al oblig include atat VN cat si dob sursa de la plata ult cupon(dob af per 31.12.N-1->01.01.N).

Comisioanele platite=200 000lei

Ac oblig sunt cumparate cu scopul de a fi detinute pt o scurta per de tp pt ca pe piata se anticipeaza o rata a dob de 25%.

Rez:

Val oblig farad ob=500*5000=2500000

Dob af per 31.12.N-1->01.10.N= 2500000*20%*9/12= 375000

Prêt de achiz= 2500000+375000=

=2875000

commission= 200 000

suma platita =2875000+200000=

=3075000

%=5121 3075000

506 2875000

622 200000

Aceeasi inreg ctb se ef cf reglem ctb din Rom dar si cf IAS 39.

Cf IAS 39 oblig sunt assimilate actiunilor fin eval la val justa.

Pt ex prezentat pp ca oblig nu sunt vd pana la data de 31.12.N.

500 oblig cumparate pe 01.10.N

P cump= VN+Dob sursa de la plata ult

cupon

Dob se plateste annual pe data de 31.12.N-1

R dob =20%; VN/oblig=5000u.m

P cump= 500*5000/2500000+

+2500000*20%*9/12=

=2875000=Ca

Dob incasata la data de 31.12.N=

=2500000*20%=500000

Dob de 500000 se imparte in:

a)dob af per dinaitea achiz oblig (01.01.N-01.10.N)=375000

b)dob af per ulterioare datei de achiz oblig(01.10.N -31.12.N)=125000

Ac dob se va inreg in ctb sub forma de venit:

5121=% 500000

506 375000

762/766 125000

762-ven din inv fin pe t.s

ex 2) Pe data de 02.01.N soc X achiz actiuni emise de soc Y la P cump = 10000u.m

Ac actiuni sunt cump cu intentia de a fi tranzactionate intr-o per scurta de tp.(in fin pe t.s)

Pe data de 01.04.N spc incaseaza divid af act in val de 500u.m

Inreg: 508=5121 10000

508-alte inv fin pe t.s si creante accumulate

01.04.N – incasarea divid

cf IAS 18 divid incasat reprez o recuperare a inv deoarece ac este af distrib unui rezultat obt inaintea achiz actiunilor:

5121=508 500

Divid af rezultatelor anterioare datei de achiz act nu se inreg sub forma de venit.

Cf reglem ctb de la noi divid se inreg in ctb in totalitate sub forma de venit fin: 5121=762 500

Ex3) Pe data de 01.11.N soc X achiz act in val de 5000u.m. Pe data de 01.05.N+1 soc incaseaza divid af ac act in val de 100u.m . Divid incasate reprez o repartizare a rez ex N obt de catre soc la care se detin actiuni.