Audit Intern

1. GENERALITATI DESPRE AUDITUL INTERN

Auditul intern reprezinta activitatea de examinare obiectiva a ansamblului activitatii entitatii în scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului riscului, controlului si proceselor de conducere a acesteia.

Activitatea de audit intern se exercita în cadrul entitatii de catre persoane din interiorul sau exteriorul acesteia. Practicile de audit intern se diferentiaza în functie de scopul, marimea, structura si domeniile de activitate ale entitatii.

Normele de audit constituie cadrul general pentru organizarea auditului intern si sunt obligatorii în exercitarea acestuia.

Scopul normelor este urmatorul:

- definirea principiilor de baza privind modul în care trebuie sa se exercite auditul intern;

- furnizarea cadrului de lucru pentru exercitarea si promovarea activitatilor de audit intern;

- stabilirea bazelor pentru evaluarea exercitarii auditului intern;

- supravegherea proceselor structurilor organizatorice si a managementului organizatoric, precum si a operatiunilor entitatii.

Normele sunt alcatuite din:

- reguli de organizare - se refera la caracteristicile entitatilor si persoanelor care exercita activitati de audit intern.;

- reguli de exercitare - descriu natura activitatilor de audit intern si furnizeaza criterii de calitate pe baza carora exercitarea acestor servicii poate fi evaluata;

- reguli de implementare - se elaboreaza în functie de tipurile specifice de angajamente (de exemplu: un audit de conformitate, investigarea unei fraude sau un proiect de control pentru propria evaluare).

Regulile de organizare si de exercitare se aplica serviciilor de audit intern în general.

Regulile de organizare si de exercitare reprezinta un singur set de reguli, însa vor fi mai multe seturi de reguli de implementare, un set pentru fiecare tip de activitate semnificativa.

Regulile utilizeaza termenii care au primit semnificatii specifice si care sunt inclusi în dictionarul de termeni.

Auditorii interni trebuie sa aiba calitatea de expert contabil sau de auditor financiar.

Normele de audit se aplica începând cu data de 1 ianuarie 2001 si sunt obligatorii pentru urmatoarele entitati supuse auditului financiar:

- companii si societati nationale;

- regii autonome;

- societati comerciale;

- banci;

- societati de asigurare si reasigurare;

- societati de valori mobiliare;

- alte societati care opereaza pe piata de capital.

Cadrul general cuprinde:

1) Codul de etica. Un cod de etica este necesar pentru profesia de auditor intern, bazata, asa cum este în realitate, pe încredere în asigurarea obiectivitatii sale referitoare la managementul riscului, control si conducere.

Codul etic merge dincolo de definitia auditului intern, incluzând doua componente esentiale:

1. principiile care sunt relevante pentru profesia si practica de audit intern;

2. regulile de conducere care descriu normele de comportament pentru auditorii interni. Aceste reguli sunt un ajutor pentru auditorii interni. Aceste reguli sunt un ajutor pentru interpretarea principiilor si aplicarea lor practica si au rolul sa îndrume din punct de vedere etic auditorii interni.

Codul etic reprezinta un îndrumar pentru auditorii interni care ofera servicii în acest domeniu.

Aplicabilitatea si intrarea în vigoare: 1 ianuarie 2001.

Acest cod de etica se aplica persoanelor fizice si entitatilor care furnizeaza servicii de audit intern.

a) Auditorii interni trebuie sa respecte urmatoarele principii:

- Integritatea auditorilor interni asigura încrederea în rationamentul profesional al acestora.

- Obiectivitatea - Auditorii interni manifesta un înalt nivel profesional de obiectivitate în culegerea, evaluarea si comunicarea informatiilor despre activitatea si procesele supuse examinarii.

Auditorii interni fac o evaluare echilibrata a tuturor circumstantelor relevante si nu sunt influentate de propriile interese sau de alte persoane în exercitarea rationamentului profesional.

- Confidentialitatea - Auditorii interni respecta valoarea si proprietatea informatiilor pe care le primesc si nu dezvaluie informatia fara o autorizare a celor în drept, cu exceptia cazurilor care reprezinta o obligatie profesionala sau legala.

- Competenta - Auditorii interni aplica cunostintele, aptitudinile si experienta necesare în exercitarea serviciilor de audit intern.

b) Reguli de conduita:

1. Integritatea - Auditorii interni:

- vor exercita profesia cu onestitate, buna-credinta si responsabilitate;

- vor respecta legea si vor actiona în conformitate cu prevederile legale si cu cerintele profesiei;

- nu vor lua parte, cu buna stiinta, la nici o activitate ilegala si nu se vor angaja în acte care sa discrediteze profesia de auditor intern sau entitatea;

- vor respecta si vor contribui la obiectivele etice legitime ale entitatii.

2. Obiectivitatea - Auditorii interni:

- nu vor fi implicati în nici o activitate sau relatii care sa afecteze o evaluare obiectiva. Aceasta implicare include acele activitati sau relatii care ar putea fi în conflict cu interesele entitatii;

- nu vor accepta nici un fel de avantaje care ar putea afecta rationamentul lor profesional;

- vor dezvalui orice document sau fapt cunoscut de ei, care, daca nu este dezvaluit, poate denature raporturile activitatii pe care o verifica.

3. Confidentialitatea - Auditorii interni:

- vor fi prudenti în folosirea si protejarea informatiilor acumulate în cursul activitatii lor;