Contabilitatea Capitalurilor

I.Se constituie o societate comerciala cu raspundere limitata al carei capital social de 50.000 RON

este divizat in 2.000 parti sociale cu valoarea nominala unitara de 25,00 RON.

Capitalul social este subscris de doi asociati A si B astfel:

-asociatul A subscrie 1.100 parti sociale din care 800 parti sociale cu aport constand intr-un

mijloc de transport si 300 parti sociale cu aport in bani ;

-asociatul B subscrie 900 parti sociale din care 740 parti sociale cu aport in bani si 160 parti sociale cu aport in natura ,reprezentand marfuri.

Aportul urmeaza a fi depus in termen de 30 de zile de la data subscrierii potrivit contractului de societate si statutului,astfel:

-asociatul A depune integral aportul in natura si de asemenea aportul in numerar,la scadenta prevazuta;

-asociatul B nu a depus suma de 2.250 RON si aportul in natura sub forma de marfuri,acestea vor fi depuse cu o intarziere de 20 de zile fata de termenul prevazut.

Societatea percepe o despagubire de 500 RON pentru acoperirea daunelor produse de intarzierea in depunerea marfurilor si o dobanda de 150 RON.

Operatiuni:

1.Subscrierea partilor sociale: 456=1011 50.000

(456/A=27.500;456/B=22.500)

2.Depunerea la scadenta a aporturilor ,de catre asociatul A:

% = 456 27.500

2133 20.000

5311 7.500

3.Depunerea la scadenta a aporturilor de catre asociatul B:

5311 = 456 16.250

4.Evidentierea cresterii capitalului subscris varsat de asociatii A si B la scadenta:

1011 = 1012 43.750

5.Depunerea cu o intarziere de 20 de zile a unei parti din aport de catre asociatul B:

% = 456 6.250

5311 2.250

371 4.000

6.Evidentierea cresterii capitalului varsat pentru aporturile depuse cu intarziere de asociatul B:

1011 = 1012 6.250

7.Inregistrarea despagubirii si a dobanzii datorate de asociatul B:

456 = % 650

758 500

768 150

8.Inregistrat incasarea de la sociatul B a despagubirii si a dobanzii:

5311 = 456 650

II.a)O societate pe actiuni s-a constituit cu un capital social de 70.000 RON,divizat in 10.000 de actiuni ,cu o valoare nominala de 7 RON/actiune.AGA decide majorarea capitalului prin emisiunea a 2000 de actiuni noi,al caror prêt de vanzare este de 8 RON/actiune.

Operatiuni contabile:

1.Subscrierea capitalului cu prima de emisiune:

456 = % 16.000

1011 14.000

1041 2.000

2.Depunerea in numerar a aportului subscris:

5311 = 456 16.000

3.Formarea capitalului varsat:

1011 = 1012 14.000

b)Daca avem in vedere acelasi exemplu si presupunem ca societatea isi majoreaza capitalul prin aporturi in natura ,respective terenuri evaluate la valoarea de 7.000 RON si echipamente tehnologice la valoarea de 9.000 RON ,iar numarul actiunilor emise pentru a remunera acest aport este de 2.000,avem urmatoarele operatiuni contabile:

1.Subscrierea actiunilor cu prima de aport:

456 = % 16.000

1011 14.000

1043 2.000

2.Depunerea aportului in natura:

% = 456 16.000

2111 7.000

2131 9.000

3.Formarea capitalului varsat:

1011 = 1012 14.000

c) La o societate comerciala care are contract cu un imprumut obligatar de 20.000 RON ,in baza acceptarii de catre obligatari ,AGA hotaraste majorarea capitalului social printr-o emisiune suplimentara de 3.000 de actiuni cu valoare nominala de 6 RON/actiunea.

Operatiuni contabile:

1.Acceptarea conversiei de catre obligatari (subscrierea capitalului):

456 = % 20.000

1011 18.000

1044 2.000

2.Retragerea obligatiunilor de la obligatari si preschimbarea lor in actiuni:

161 = 456 20.000

3.Formarea capitalului social varsat:

1011 == 1012 18.000

2.CONTABILITATE IMOBILIZARILOR

I.Se acorda unei unitati specializate suma de 2.380 RON(TVA inclus),ca avans pentru realizarea unui program informatic .Se primeste factura de la furnizorul de imobilizari pentru valoarea avansului acordat.La finalizarea programului informatic ,unitatea specializata factureaza contravaloarea acestuia 5.000 RON cu TVA 19 % si se receptioneaza programul de catre unitatea beneficiara.Valoarea avansului acordat este inclusa si in factura de avans si in factura finala.Au loc urmatoarele operatiuni contabile:

1.Acordarea avansului pentru realizarea programului informatic:

234 = 5121 2.380

2.Primirea facturii de la furnizor pentru contravaloarea avansului:

% = 404 2.380

233 2.000

4426 380