Contabilitatea decontărilor prin conturile bancare

ARGUMENT

Denumirea de trezorerie îşi are originea în limba latină unde “ thesaurus “ se traduce prin “ comoară “ sau “ depozit pentru obiecte de valoare “.

Dacă la nivel naţional prin “ trezoreria statului “este desemnată instituţia care concentrează resursele bugetului public, în cazul unităţilor patrimoniale trezoreria însumează capitalurile lichide compuse din nunerarul de casă, disponibilul de la bănci, titluri de plasament şi alte hârtii de valoare.

Contabilitatea trezoreriei are ca obiect evidenţa existenţei şi mişcării titlurilor de plasament, disponibilităţile din conturi la bănci, disponibilităţile din casă, creditelor bancare pe termen scurt şi a altor valori de trezorerie.

Din categoria valorilor de trezorerie fac parte: titlurile de plasament, conturile la bănci, disponibilităţi de casă, acreditivele şi avansurile de trezorerie.

Numerarul este modul tradiţional şi, încă, cel mai utilizat în ţara noastră de achitare a diverselor obligaţii băneşti. Atunci când folosim numerarul, plata se face individual, imediat şi fără intermediere.

Primele instrumente de plată fără numerar sunt:

1. Cecul este instrumentul prin care se poate plăti fără numerar o sumă de bani din contul debitorului către o altă persoană fizică sau juridică.

2. Ordinul de plată este un instrument emis de către plătitor pentru a-şi achita o datorie faţă de o altă persoană ( beneficiar ), dând dispoziţie unei bănci să plătească beneficiarului suma înscrisă pe formularul întocmit în 3 exemplare.

3. Biletul la ordin este o promisiune scrisă prin care o persoană fizică sau juridică în calitate de debitor ( sau subscriptor ), se obligă faţă de o altă persoană ( beneficiar ) să plătească la un anumit termen o sumă de bani.

4. Cambia este un instrument cu ajutorul căruia o persoană în calitate de creditor, dă ordin unui debitor de a plăti o anumită sumă unei persoane numită beneficiar.

I ORGANIZAREA ACTIVITĂŢII DE TREZORERIE

1. Valorile de trezorerie

Titlurile de plasament sunt reprezentate de acţiunile proprii răscumpărate, acţiunile achiziţionate de unitatea patrimonială, obligaţiunile achiziţionate de unitatea patrimonială în vederea realizării unui profit pe termen scurt.

Costul de achiziţie al titlurilor de plasament este preţul de cumpărare al acestora sau valoarea determinată potrivit contractelor.

Comisioanele şi alte cheltuieli similare ce se fac la cumpărarea titlurilor de plasament se înregistrează direct în cheltuielile de exploatare al exerciţiului.

Conturile la bănci cuprind:

- disponibilităţile în lei;

- cecurile şi efectele comerciale depuse la bănci;

- carnetele de cecuri cu limită de sumă;

- creditele bancare pe termen scurt;

- dobânzile aferente disponibilităţilor.

Conturile bancare se evidenţiază analitic pe fiecare bancă în parte.

Dobânzile de încasat se înregistrează la venituri financiare, iar cele de plătit la cheltuielile financiare.

Disponibilităţile de casă se ţin separat cele păstrate în lei faţă de cele în devize.Evidenţa operativă a acestor valori se ţine în registrul de casă.

Disponibilităţile în devize se înregistrează în contabilitate la cursul zilei sau la curs fix.

La finele exerciţiului disponibilităţile în devize se evaluează la zi urmând ca diferenţele favorabile de curs să se înregistreze la venituri financiare, iar cele nefavorabile la cheltuieli financiare.

Acreditivele bancare reprezintă sumele rezervate de către titularii de conturi în favoarea unor furnizori prin care se garantează plata livrărilor de mărfuri, executării unor lucrări sau servicii prestate.

Acreditivele se pot deschide în lei sau în devize.

Avansurile de trezorerie reprezintă sume acordate cu anticipaţie unor furnizori, prestatori de servicii sau executanţi de lucrări pentru a se înlesni achitarea cu grad sporit de certitudine şi în timp mai scurt a prevede-

rilor contractuale.Avansuri de trezorerie se pot acorda şi în numerar salariaţilor delegaţi să rezolve sarcini stabilite de unitatea patrimonială care reclamă cheltuieli prin plăti în numerar.

Întreaga activitate de trezorerie se desfăşoară cu respectarea regulamentului operaţiunilor de casă şi a normelor stabilite de către Banca Naţională a României.

În această ordine de idei sunt de reţinut obligaţiile unităţilor patrimoniale în legatură cu activitatea de trezorerie între care menţionăm:

- caseria trebuie amenajată într-un spaţiu adecvat, în condiţii de siguranţă. În acest scop vor fi instalate mijloace tehnice de pază şi alarmare în funcţie de importanţa valorilor gestionate;

- transportul banilor şi a altor valori trebuie efectuat în condiţii de siguranţă;

- numerarul sau alte valori de trezorerie, precum şi documentele de casă se păstrează în tezaure, case de fier sau dulapuri metalice care se încuie ori de câte ori casierul părăseşte încăperea, iar la sfârşitul zilei de lucru se încuie şi se sigilează.