Necesitatea creditelor bancare pentru continuitatea activității întreprinderii și înregistrarea lor în contabilitate

CAPITOLUL I

I. CREDITUL BANCAR ŞI TREZORERIA ÎNTREPRINDERII

1.1. Definirea şi structura trezoreriei unităţii patrimoniale.

,,Trezoreria reprezintă activitatea în cadrul căreia se cuprind tranzacţiile şi evenimentele prin care se gestionează instrumentele financiare pe termen scurt ( titlurile de plasament, respectiv investiţiile financiare pe termen scurt ), valorile de încasat, disponibilităţile băneşti aflate în conturi la societăţile bancare, disponibilităţile băneşti aflate în casieria societăţilor comerciale, creditele bancare pe termen scurt, disponibilităţile băneşti separate sub formă de acreditive la societăţile bancare şi alte valori de trezorerie.”

Trezoreria unei întreprinderi constituie punctul său forte deoarece de maniera în care vor fi dirijate fluxurile băneşti şi financiare de care dispune aceasta va depinde, în final, situaţia patrimonială şi rezultatul exercitiului.

Conceptul de trezorerie se referă la ansamblul mijloacelor de finanţare sub forma lichidităţilor şi creditelor bancare pe termen scurt de care dispune o unitate patrimonială, la un moment dat, pentru a putea face faţă plăţilor sale ajunse la scadenţă.

Conform Regulamentului de aplicare a Legii Contabilităţii nr.82 din 1991, contabilitatea trezoreriei asigură evidenţa existenţei şi mişcării titlurilor de plasament, a disponibilităţilor în conturi la bănci şi în casă, a creditelor bancare pe termen scurt şi a altor valori de trezorerie.

În sfera activităţii de trezorerie a întreprinderii se cuprind:

- titlurile de plasament care sunt titluri de valoare achiziţionate de către unitatea patrimonială în vederea realizării unui câştig pe termen scurt. Acestea se identifică cu: obligaţiunile, obligaţiunile emise şi răscumpărate, alte titluri de plasament. Ele sunt denumite şi investiţii temporare fiind constituite din obligaţiuni aparţinând terţilor şi cumpărate şi alte titluri de plasament. Plasamentele financiare se efectuează în scopul folosirii , cu caracter temporar, a disponibilităţilor băneşti în operaţiuni speculative la bursa de valori prin cumpărarea şi revânzarea de acţiuni şi obligaţiuni,ceea ce are drept scop obţinerea unor venituri suplimentare din diferenţele de curs ale acestora.

- acreditivul care reprezintă mijloace băneşti păstrate la bancă într-un cont distinct, la dipoziţia furnizorului, din care urmează a se efectue plăţile către acesta pe măsura livrării mărfurilor, executării lucrărilor sau prestărilor de servicii.

- concursurile bancare se delimitează sub forma creditelor de trezorerie (soldul creditor al contului curent), creditelor bancare pe termen scurt acordate prin cont separat pentru nevoi temporare şi creditelor de scont ( credit acordat de bancă posesorului de credit pentru scontare înainte de scadenţă ).

1.2. Documentele primare privind operaţiile de trezorerie.

Operaţiile de trezorerie presupun încasări şi plăţi în numerar sau prin virament.

Documentele specifice operaţiilor cu numerar sunt:

- Registrul de casă

- Regisrul de casă în valută

- Monetarul

- Dispoziţie de plată-încasare către casierie

- Procesul-verbal de plăţi

Registrul de casă folosit ca document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în numerar, efectuate prin caseria unităţii pe baza actelor justificative. El are rolul de a stabili la sfârşitul fiecărei zile soldul de casă, precum şi de înregistrare zilnică în contabilitate a operaţiilor de casă.

Se întocmeşte în două exemplare, zilnic, de casierul unităţii sau de altă persoană împuternicită, pe baza actelor justificative de încasări şi plăţi. În cazul în care o sumă plătită se referă la două sau trei conturi corespondente, în registrul de casă se trece distinct fiecare operaţie în parte. Se semnează de către casier pentru confirmarea înregistrării operaţiilor efectuate şi de către persoana din compartimentul financiar-contabil pentru primirea exemplarului 2 şi a actelor justificative anexate. Se completează zilnic, în ordinea efectuării operaţiilor fără a lăsa spaţii libere. La sfârşitul zilei, rândurile neutilizate se barează. Utilizarea formularului se face cu respectarea prevederilor Regulamentului operatiilor de casa.