Studiu privind determinarea impozitului pe profit și a TVA-ului pentru o societate comercială

INTRODUCERE

Pentru a-si desfasura activitatile, statul are nevoie de venituri pe care si le asigura din impozite prelevate atat de la persoanele fizice cat si juridice. Impozitul este o prelevare obligatorie si gratuita efectuata de catre stat asupra resurselor sau bunurilor individuale sau ale colectivitatii(in cazul nostru capitalul) si platita in bani.El constituie o sursa a finantarii cheltuielilor de interes general al statului si al administratiei locale,fiind un instrument al politicii economice,prin care se redistribuie o parte a veniturilor,putand fi stimulate investitiile si inviorarea conjuncturii economice.Impozitul reprezinta izvorul principal al formarii veniturilor bugetului de stat si al finantarii cheltuielilor publice.El este o functie crescatoare a venitului:la o rata de impunere fiscala data ,el sporeste cand venitul creste.

Impozitul este o plata care se face catre stat cu titlu definitiv si nerambursabil in schimbul carora platitorii nu pot solicita imediat statului un contraserviciu de valoare egala sau apropiata.In schimb pentru achitarea taxelor catre institutiile publice acestea se obliga sa presteze un echivalent direct si imediat.

Complexitatea economiilor contemporane genereaza numeroase dificultati in gestionarea activitatilor desfasurate de persoanele fizice sau juridice in scopul obtinerii de venituri.Aceste activitati presupun implicit si aspecte de ordin fiscal,care trebuie cunoscute si integrate in procesul decizional.

Persoana fizica este afectata de sarcina fiscala,indiferent de modul de desfasurare a activitatii sale,avand in vedere faptul ca aceasta isi poate castiga existenta prin derularea unor activitati dependente,ca angajat(pentru care datoreza contributii sociale obligatorii si impozit pe veniturile din salarii) sau organizand o activitate independenta,pe care o desfasoara ca persoana fizica autorizata(pentru care datoreaza impozit pe veniturile din activitati independente).

Indiferent de cuantumul veniturilor si de sursa de provenienta a acestora,consumul inerent de bunuri si servicii,realizat zilnic,transforma implicit fiecare persoana in suportator al impozitelor indirecte,incluse in pret (taxe vamale,accize,taxa pe valoarea adaugata).

Persoanele juridice sunt afectate in mod direct de impozitul pe profit,de impozitele si taxele locale si de contributii sociale calculate pe fondul de salarii.Agentii economici sunt implicati insa,prin lege, in retinerea si varsarea la buget a sumelor provenind din obligatiile fiscale ale angajatilor,precum si in calcularea si plata impozitelor indirecte(taxa pe valoarea adaugata).Aceste obligatii pot influenta intr-o mica masura profitul(genereaza costuri de gestionare),dar intr-o mai mare masura afecteaza lichiditatea si capacitatea de plata a persoanei juridice,datorita unor scadente de plata ce trebuie respectate.

Indiferent cat de reticenti ar fi agentii economici la ideea de fiscalitate si,implicit,la ideea de impozite,existenta de durata si in conditii de legalitate a unei firme pe piata obliga la cunoasterea si respectarea legislatiei a tarii pe teritoriul careia isi desfasoara activitatea.Chiar si pentru acei agenti economici care isi propun evitarea platii unor impozite sau taxe ,este important de cunoscut prevederile legislative in domeniu pentru a alege cele mai "legale"cai in acest sens.

Atitudinea cvasigeneralizata a agentilor economici si a persoanelor fizice este de respingere a fiscalitatii,considerata impovaratoare si inechitabila.Cu toate acestea fiscalitatea exista si,in aceste conditii,legislatia in domeniu trebuie cunoscuta.

Lucrarea de fata este sintetizata pe trei capitole prin care se urmareste prezentarea cadrului legal al aplicarii impozitului pe profit si al taxei pe valoarea adaugata precum si modul de determinare al acestora la o societate comerciala.

In finalul lucrarii am prezentat o sinteza a concluziilor ce au fost desprinse ca urmare a analizei efectuate.

CAPITOLUL 1

CONTINUTUL IMPOZITULUI PE PROFIT SI ELEMENTELE ACESTUIA

1.1.ASPECTE GENERALE PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT

Impozitarea veniturilor obtinute din desfasurarea unei activitati economice se poate realiza in maniere diferite,in functie de modul de organizare al acesteia,si anume:impozitu pe profit (persoane juridice:societati comerciale,regii autonome),impozitul pe veniturile microintreprinderilor (etapa tranzitorie pentru impozitarea societatilor mici,numite microintreprinderi),respectiv impozitul pe veniturile din activitati independente comerciale sau profesii libere (activitati desfasurate in baza unei autorizatii,fara a se obtine personalitate juridica ).

Impozitul pe profit ramane insa modalitatea principala de impozitare a veniturilor societatii si un impozit direct important,cu rol esential in constituirea resurselor financiare publice.

Reglementarea in decursul anilor a impozitului pe profit a cunoscut numeroase etape si modificari,privind baza de impozitare,cotele precum si alte elemente.In acest sens prezinta interes modalitatea in care impozitul pe profit a fost utilzat ca parghie fiscala;utilizarea unei cote reduse de impozit pentru veniturile obtinute din export,facilitate la care s-a renuntat in prezent;reducerea de impozit pentru profitul reinvestit,de asemenea de domeniul trecutului;posibilitatea amortizarii accelerate sau degresive,recunoscute fiscal drept cheltuieli deductibile sau deducerea unor cheltuieli cu amortizarea de 20% din valoarea mijlocului fix,facilitate la care,la fel s-a renuntat incepand cu data de 1 mai 2005.Astfel contribuabilii care au beneficiat de aceasta facilitate trebuie sa pastreze mijloacele fixe in intreprindere pentru cel putin jumatate din durata lor normala de utilizare.