Analiza comparativă a principalelor taxe și impozite la nivelul Republicii Moldova și România

Introducere

În condiţiile unei infrastructuri slab dezvoltate a pieţei, apare necesitatea de a perfecţiona sistemul fiscal, ca cea mai esenţială componentă a sistemului financiar al republicii. În acest context, problemele fiscale au un rol important în economia de piaţă. Din acest punct de vedere, impozitul constituie un instrument cu ajutorul căruia statul îşi mobilizează resursele financiare necesare pentru îndeplinirea funcţiilor sale specifice. Impozitul reprezintă o sursă principală de finanţare a cheltuielilor publice.

O importanţă majoră (cantitativă şi calitativă) pentru modul de constituire a veni¬turilor statului îl constituie desigur impozitele şi taxele fiscale care sunt suportate de către subiecţii impozabili în economie. În legătură cu aceasta, Guvernele, în politica lor fiscală, sunt preocupate de problema privind alegerea impozitelor pentru finanţarea nevoilor lor. Un bun sistem de impozitare trebuie să fie nu numai echitabil, ci şi eficient.

Astfel statul urmează să utilizeze impozitul nu numai ca sursă de venit la bugetul de stat, dar şi ca un instrument cu ajutorul căruia statul influienţează evoluţia economiei . Ca de exemplu prin scutirea de impozite a unor persoane juridice care desfăşoara anumite activităţi, statul încuraşează dezvoltarea acestei activităţi.

În lucrarea ce urmează s-a făcut o analiză succintă a principalelor impozite şi taxe din Republica Moldova şi Romania. Din categoria impozitelor generale de stat s-au analizat impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată şi accizele. Din categoria impozitelor locale s-au analizat în cazul Republicii Moldova impozitul pe bunuri imobiliare şi impozitul funciar, şi în cazul Romaniei impozitul pe clădiri şi impozitul pe teren.

În cazul fiecarei taxe şi impozit s-a delimitat subiecţii şi obiectele impunerii, cotele, prezentarea declaraţiilor la organele fiscale şi termenele de plată pentru fiecare stat.

În final s-a făcut o comparaţie în cazul acestor impozite, între aceste două state, prin delimitarea principalelor asemănări şi deosebiri.

Capitolul I. Caracteristica principalelor taxe şi impozite în Republica Moldova.

1.1 Impozitul pe venit.

În Republica Moldova impozitul pe venit se clasifică în impozitul pe venit al persoanelor fizice şi impozitul pe venit al persoanelor juridice.

Impozitul pe venit al persoanelor fizice reprezintă impozitul stabilit asupra venitului obţinut de persoana fizică (salariu, facilităţi acordate de patron, onorariiloe, comisioanele, primele, venituri din chirie, venitul obţinut sub formă de dobândă, dividende şi alte venituri).

Impozitul pe venitul persoanelor fizice se determină în baza cotei progresive. Cota progresivă reprezintă cota “alcătuită din mai multe procente aranjate în creştere progresivă pe tranşe de valori sau venit impozabil, astfel, încât impozitul calculat cu ajutorul acestei cote creşte şi el progresiv în funcţie de valoarea bunului impozabil, de mărimea venitului impozabil etc” .

În conformitate cu art. 15 al Codului Fiscal al Republicii Moldova suma impozitului pe venit al persoanelor fizice cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) şi întreprinzătorilor individuali se determină în felul următor:

a) 7% din venitul anual impozabil ce nu depăşeşte suma de 25200 lei;

b) 18% din venitul anual impozabil ce depăşeşe suma de 25200 lei.

Persoanele fizice, gospodăriile ţărăneşti şi întreprinderile individuale sunt obligate să prezinte anual până la data de 31 martie “Declaraţia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pe o perioadă fiscală” Inspectoratului Fiscal de Stat Teritorial. Declaraţia cuprinde tipurile de venituri obţinute şi suma acestora, suma scutirilor, suma deducerilor, cu excepţia donaţiilor în scopuri filantropice şi sponsorizare, suma impozitului pe venit. Anexa la declaraţie prevede calculul creşterii sau pierderilor de capital.

Declaraţia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit trebuie să fie prezentată la Inspectoratul Fiscal Teritorial de către:

1) persoanele fizice rezidente care au obligaţii cu privire la achitarea impozitului;

2) persoanele fizice rezidente care nu au obligaţii privind achitarea impozitului, dar:

a) obţin venit impozabil din sursele altele decît salariul, care depăşeşte suma scutirii personale de 8100 lei pe an;