Contabilitatea și Controlul Intern al Activelor Patrimoniale în Cadrul Societății Bancare Banca Comercială Română

INTRODUCERE

Prezenta lucrare tratează „Contabilitatea şi controlul intern al activelor patrimoniale în cadrul societăţii bancare Banca Comercială Română”.

Cadrul juridic ce reglementează activitatea bancară în România cuprinde:

- Legea bancară nr. 58/1998 privind societăţile bancare cu modificările ulterioare;

- Legea nr. 200/2002 privind organizaţiile cooperatiste de credit;

- Legea Contabilităţii nr. 82/1991 republicată şi modificată;

- Regulamentul Băncii Naţionale a României nr. 5/2002 şi Normele Metodologice nr. 12/2002 privind aplicarea unor termeni cu specific bancar.

Instituţia de credit sau banca se defineşte ca o întreprindere cu producţie indirectă, cu activitate sistematică şi instituţionalizată privind reglarea monetară, creditarea şi transferul resurselor financiare lichide în forme durabile de plasament. În categoria instituţiei de credit se cuprind atât societăţile bancare cât şi organizaţiile cooperatiste de credit autorizate şi supravegheate de Banca Naţională a României.

Băncile persoane juridice române pot funcţiona numai pe baza autorizaţiei emise de Banca Naţională a României. Ele se constituie sub formă juridică de societate comercială pe acţiuni, în baza aprobării Băncii Naţionale a României, cu respectarea prevederilor legale în vigoare, aplicabile societăţilor comerciale.

Banca Comerciala Romana SA (BCR) este o persoana juridica, organizată ca societate pe acţiuni, administrată în sistem dualist, având sediul central în municipiul Bucuresti, B-dul Regina Elisabeta nr.5,sector 3.

BCR este înmatriculată în România din 1990 şi este autorizată de Banca Naţională a României să desfaşoare activităţi bancare.

Încă din primii ani de funcţionare BCR şi-a propus să se dezvolte ca o bancă universală, capabilă să satisfacă cerinţele unor segmente cât mai largi de clienţi. Managementul băncii a urmărit în mod consecvent obţinerea de profit şi creşterea acestuia pe baze consistente, extinderea portofoliului de afaceri prin angajarea prudentă a resurselor, capitalizarea adecvată în raport cu obiectivele proprii de investiţi şi specificul mediului economic de operare.

La data de 21 decembrie 2005 BCR a fost achiziţionată de către grupul austriac Erste Bank prin preluarea pachetului majoritar de acţiuni ( 61,88% ) contra sumei de 3.75 miliarde euro.

Privatizarea băncii BCR de către grupul austriac Erste Bank a reprezentat cea mai mare privatizare din Europa de Sud-Est, conform unui studiu realizat de Pricewaterhouse Coopers.

Banca Comercială Română este cea mai importantă bancă din România, gestionând active de aproape 12 miliarde de euro.

BCR se prezintă astăzi drept cel mai important Grup financiar din România, cu activităţi în ţara şi străinătate, prin subsidiare şi sucursale bancare, cu o prezenţa marcată prin societăţile sale de profil, pe piaţa de capital, pe piaţa leasingului, pe cea a asigurărilor şi în domeniul managementului activelor.

CAPITOLUL I

ORGANIZAREA CONTABILITĂŢII ACTIVELOR PATRIMONIALE ÎN CADRUL SOCIETĂŢII BANCARE BCR

1.1.Delimitări şi structuri privind activele bancare

Banca Comercială Română SA are ca obiect principal de activitate atragerea şi formarea de depozite băneşti, în lei şi valută, de la persoane fizice şi juridice, din tară şi străinătate, acordarea de credite pe termen scurt, mediu şi lung, efecuarea de servicii bancare, operaţiuni pentru activitatea de comerţ exterior şi alte operaţiuni bancare, potrivit legii.

Structura organizatorică a BCR este de forma unei reţele, astfel: centrala băncii, filiale, sucursale, agenţii, puncte de lucru.

Centrala băncii – supraveghează şi coordonează reţeaua, neavând relaţii cu clienţii; la nivelul centralei se realizează raportările, situaţiile de sinteză, situaţiile financiare anuale, prin centralizarea datelor de la unităţile subordonate.

Filialele – sunt persoane juridice cu patrimoniu propriu, delimitat în ansamblul societăţii bancare.

Sucursala – este considerată ca reprezentanţă în teritoriu a societăţii bancare cu dublă subordonare faţă de bancă: atât sub aspect economic, cât şi juridic; la nivelul sucursalei, ca unitate bancară operaţională, au loc toate operaţiunile specific bancare, atât în relaţiile cu alte bănci, cât şi în relaţia cu clientela bancară.

Sucursala este o unitate operaţională fără personalitate juridică, înfiinţată la iniţiativa unei bănci, care realizează toate sau unele din activităţile băncii grupate în operaţiuni de mandat sau de comision. Ea poate încheia contracte cu terţe persoane în numele băncii – în calitate de mandatar, sau în nume propriu – în calitate de comisionar.

Operaţiunile desfăşurate de sucursală pot fi:

- decontări intra şi interbancare

- operaţiuni de casă în lei şi valută

- operaţiuni valutare

- constituirea de depozite

- operaţiuni de creditare şi funcţionare etc.

Toate aceste operaţiuni se desfăşoară în limita unor competenţe delegate de centrală.

Printre principalele atribuţii ce se regăsesc la nivelul sucursalelor unităţilor bancare:

- desfăşurarea activităţii bancare în teritoriu, respectiv operaţiuni de creditare, încasări şi plăţi fără numerar, operaţiuni cu numerar şi de casierie.

- distribuirea plafoanelor de credite transmise de centrala băncii pe fiecare agenţie din subordine şi administrarea în bune condiţii a resurselor de creditare

- analizarea activităţii desfăşurate la nivel teritorial de unităţile din subordine etc.

Structura organizatorică a Băncii Comerciale Române SA, sucursala Slatina, este prezentată în fig. 1:

Fig. 1: Structura Oganizatorică

Serviciul Casierie:

- încasări şi plăţi cu numerar în conturile agenţilor economici sau al persoanelor fizice;

- operaţiuni de numărare a biletelor de bancă şi monedei metalice, inclusiv pregătirea lor pentru remitere la BNR sau altă bancă;

- operaţiuni de păstrare a valorilor în tezaur;

- servicii de casete de valori;