Analiza și Decontarea TVA la SC Metacom Group SRL

CAPITOLUL I

TAXA PE VALOAREA ADAUGATA  IMPOZIT INDIRECT ÎN ROMÂNIA

1.1. MECANISMUL TAXEI PE VALOARE ADAUGATA

1.1.1. T.V.A. - impozit indirect

Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect care se datoreaza bugetului de stat. Taxa pe valoarea adaugata este o taxa generala de consum care cuprinde toate fazele circuitului economic, respectiv productia, serviciile si distributia pâna la vânzarile catre consumatorii finali inclusiv.

Principiul de baza al taxei pe valoarea adaugata este unic, respectiv impozitarea se face numai pe valoarea adaugata la fiecare etapa a circuitului economic. Valoarea adaugata este echivalenta cu diferenta între vânzarile si cumpararile aferente aceluiasi stadiu al circuitului economic. În sistemul veniturilor bugetului de stat se înscrie ca un impozit indirect, care se stabileste asupra operatiilor privind transferul proprietatii bunurilor si asupra prestarilor de servicii.

Impozitele reprezinta contributii obligatorii impuse de stat persoanelor fizice si juridice care locuiesc sau îsi desfasoara activitatea, ori obtin venituri sau detin bunuri pe teritoriul acestuia.

Impozitele pot fi directe si indirecte. Cele indirecte se stabilesc cu prilejul vânzarii bunurilor sau al prestarii serviciilor, taxa pe valoare adaugata, accizele, taxele vamale, taxele de timbru.

Principala sursa de venit a statului o constituie impozitele directe si indirecte. În România impozitele directe au fost preponderente pâna în 1999, când volumul acestora a fost depasit de cel al impozitelor indirecte. Noua situatie se explica prin majorarea cotelor taxei pe valoare adaugata, dar si prin regresul continuu al economiei nationale.

Taxa pe valoare adaugata, conform O. G. 3/1992 (articolul 1), este un impozit indirect, bazat pe criteriul deductibilitatii, care se stabileste asupra operatiunilor privind transferul proprietatii bunurilor, precum si asupra celor privind prestarile de servicii.

Principiul de baza al taxei pe valoare adaugata este unic, respectiv impozitarea se face numai pe valoarea adaugata la fiecare etapa a circuitului economic.

Din punct de vedere economic valoarea adaugata este un indicator care permite masurarea valorii nou create de întreprindere în urma activitatii desfasurate.

Ea poate fi definita ca diferenta între valoarea bunurilor si serviciilor produse de firma si cea a serviciilor si bunurilor utilizate pentru realizarea lor- numite si consumuri intermediare.

Din punct de vedere contabil valoarea adaugata este definita ca diferenta între productia exercitiului cu marja comerciala si consumurile provenite de la terti.

Taxa se aplica asupra tranzactiilor fiecarui stadiu al circuitului economic si reprezinta un venit al bugetului de stat. Fiind un impozit pe consum, cel ce suporta aceasta sarcina fiscala este consumatorul final, întreprinderea având rolul de a colecta si varsa la bugetul statului taxa pe valoare adaugata.

Cotele taxei pe valoare adaugata, aplicate în diferite tari în anul 1998 erau de: 25%, 12% si 6% în Suedia; 25% si 0% în Danemarca; 22%, 17% si 8% în Finlanda; 21%, 12%, 6% si 1% în Belgia; 22%, 11%, 0% în România.

Cotele cele mai reduse se practicau în Germania: 15% si 7%; Spania: 16%, 7% si 4% si Marea Britanie: 17,5% si 5%.

În principiu, impozitele indirecte vizeaza toate persoanele fizice si juridice care cumpara bunuri sau beneficiaza de prestari de servicii si nu sunt incluse în pret.

Din punct de vedere fiscal, taxa pe valoare adaugata este un impozit general pe consum care se calculeaza pe întregul circuit al transmiterii bunurilor de la producator la consumatorul final. Aceasta taxa se stabileste însa numai asupra valorii adaugate în fiecare stadiu, deci asupra valorii ramase dupa deducerea din valoarea totala a valorii create în stadiile anterioare. În consecinta, TVA are anumite reguli specifice în care suma valorii adaugate este efectiv realizata în întreprindere, precum si modalitatile sale de calcul.

Aceasta înseamna aplicarea TVA în aval asupra operatiilor realizate de firma cu clientii sai si admiterea din punct de vedere fiscal a deducerii TVA ocazionate de tranzactiile din amonte cu furnizorii sai. Prin diferenta se obtine TVA datorata sau de plata la bugetul statului.

Taxa pe valoare adaugata este considerata un procedeu modern de impunere indirecta, care înlocuieste impozitul pe circulatia marfurilor, înlaturând inconvenientele impunerii multiple în cascada a marfurilor si produselor, impunere care presupunea impozitarea repetata (adica impozit la impozit) si diferita a aceluiasi produs în raport de modul de productie sau de destinatia acestuia.