Cuprins
- Capitolul I. 2
- 1. Prezentarea societăţii comerciale 2
- 1.1. Cadrul general de desfăşurare a activităţii 2
- 1.2. Date privind forţa de muncă şi managementul societăţii 4
- 1.3. Serviciile oferite 5
- 1.3.1. Servicii de cazare şi de alimentaţie 6
- 1.3.2 Servicii de tratament şi recuperare 8
- 1.3.3 Servicii legate de cure teren 9
- 1.3.4 Servicii de agrement 10
- 1.3.5. Alte tipuri de servicii 12
- 1.4. Piaţa 14
- Capitolul II. 20
- 2. Noţiuni generale privind fiscalitatea înteprinderii 20
- 2.1. Sistemul fiscal al întreprinderii 20
- 2.2. Principii fiscale 21
- 2.3. Definiţii fiscale 23
- Capitolul III. 25
- 3. Taxa pe valoarea adaugată – principal impozit indirect 25
- 3.1. Structura şi caracterizarea impozitelor si taxelor pe bunuri şi servicii 25
- 3.1.1. Accizele 26
- 3.1.2. Taxe vamale 26
- 3.1.3. Monopolurile fiscale 27
- 3.2. Taxa pe valoarea adăugată – principalul impozit indirect 28
- 3.2.1. Necesitatea înlocuirii impozitului pe circulaţia mărfurilor cu taxa pe valoarea adăugată 28
- 3.2.2. Conţinut, trăsături şi caracteristici ale TVA 30
- 3.2.3. Taxa pe valoarea adăugată ca instrument fiscal de influenţare a activităţii economice 33
- Capitolul IV. 34
- 4. Armonizarea legislaţiei române cu privire la TVA 34
- 4.1. Taxa pe valoare adǎugatǎ în cadrul Uniunea Europeanǎ 34
- 4.2. Adaptarea legislaţiei TVA in conditiile aderării României la Comunitatea Europeană 35
- 4.3 Operaţiuni de livrări de bunuri 37
- 4.4. Livrări intracomunitare şi achiziţii intracomunitare de bunuri 38
- 4.4.1. Scutire pentru livrările intracomunitare 38
- 4.4.2. Transferul de bunuri 38
- 4.4.3 Livrarea de bunuri ulterioare unui import de bunuri 39
- Capitolul V. 40
- 5. Reglementări legale în vigoare privind taxa pe valoare adăugată, taxă generală de consumaţie 40
- 5.1. Sfera de aplicare 41
- 5.2. Persoanele impozabile 42
- 5.3. Operaţiuni impozabile 43
- 5.4. Locul livrării (Teritorialitatea) 44
- 5.5. Faptul generator şi exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată 45
- 5.6. Baza de impozitare 46
- 5.7. Dreptul de deducere 46
- 5.8. Administrarea impozitelor şi taxelor 47
- 5.9. Administrarea taxei pe valoarea adăugată 47
- 5.9.1. Înregistrarea şi scoaterea din evidenţă a plătitorilor de taxă pe valoarea adăugată 47
- 5.9.2. Evidenţa operaţiunilor impozabile şi depunerea decontului. 48
- 5.10. Soluţionarea deconturilor negative de taxă pe valoarea adăugată 49
- Capitolul VI. 51
- 6. Contabilitatea operaţiunilor privind taxa pe valoarea adăugată 51
- 6.1. Fluxul informaţional pentru determinarea TVA 53
- 6.2. Calculul şi contabilitatea TVA în operaţiile de aprovizionare 55
- 6.3. Calculul şi contabilitatea TVA în operaţiile de livrǎri 60
- 6.4. Determinarea TVA de plată sau de rambursat 63
- Concluzii şi propuneri 65
- BIBLIOGRAFIE 68
Extras din proiect
Capitolul I.
1. Prezentarea societăţii comerciale
1.1. Cadrul general de desfăşurare a activităţii
Societatea comercială KONTAKT TURISM SA cu sediul în Băile Tuşnad, str. Oltului nr. 102, jud. Harghita, cod fiscal R 15237227, a fost inregistrată la Oficiul Registrului Comerţului Harghita sub numărul J19/157/2003 de cinci acţionari, cu un capital social de 1.040.000 RON.
Încă de la înfiinţare scopul principal al societăţii comerciale a fost acela de a desfăşura activităţi de prestări servicii în domeniul turismului, în principal axându-se pe următoarele tipuri de servicii:
- de cazare
- de alimentaţie publică
- tratament şi recuperare conform procedurilor recomandate de medic
- cure de teren
- de agrement
- adiţionale- organizare seminare, conferinţe, etc.
Datorită faptului că la constituirea firmei o parte a capitalul social a reprezentat aport în natură al acţionarilor constând din infrastructură de cazare şi alimentaţie publică localizate în Băile Tuşnad. Activităţile enumerate mai sus au fost începute imediat după înregistrarea legală a firmei. Principalele baze de producţie aflate în proprietatea firmei prin care se oferă eceste servicii sunt localizate în Băile Tuşnad şi sunt următoarele:
-Restaurantul Stânca Şoimilor 3* (100 locuri în restaurant şi 200 locuri la terasă)
-Restaurantul Laleaua 3* (120 locuri)
-Hotel Astoria 2* (74 locuri)
-Hotel Onix 2* (68 de locuri)
-Vila Gladiola (31) 1* (22 locuri)
Grupul ţintă căruia i se adresează în prezent serviciile oferite de firmă se prezintă astfel:
- 60 % pensionari – pe bază de contract încheiat cu Casa Naţională de Pensii
- 25 % turişti organizaţi – pe bază de contracte încheiate cu agenţii de turism
- 15 % turişti individuali
figura 1.1. Structura preconizată a clintilor
Cifra de afaceri înregistrată de firmă pe parcursul celor cinci ani de activitate a înregistrat o tendinţă de creştere, astfel:
- în anul 2003 cifra de afaceri înregistrată de societată a fost de 807.228 RON cu un profit net de 32.761 RON, rata profitului fiind de 2%
- în anul 2004 cifra de afaceri înregistrată de societată a fost de 1.671.914 RON (de 2,07 ori mai mare faţă de anul 2003) cu un profit net de 38.700 RON, rata profitului fiind de 2,3%
- în anul 2005 cifra de afaceri înregistrată de societată a fost de 2.204.343 RON (de 1,32 ori mai mare faţă de anul 2004) cu un profit net de 204.493 RON, rata profitului fiind de 9,27%
- în anul 2006 cifra de afaceri înregistrată de societată a fost de 2.835.825 RON (de 1,29 ori mai mare faţă de anul 2005) cu un profit net de 53.708 RON, rata profitului fiind de 1,89%
- în anul 2007 cifra de afaceri înregistrată de societată a fost de 3.096.742 RON (de 1,09 ori mai mare faţă de anul 2004) cu un profit net de 139.787 RON, rata profitului fiind de 4,51%
După cum reiese şi din datele prezentate anterior societatea comercială KONTAKT TURISM SA a înregistrat o dezvoltare dinamică de la constituire şi până în prezent, ceea ce dă dovada unui management eficient al afacerii.
figura 1.2. Evolutia cifrei de afaceri
figura 1.3. Evolutia ratei profitului
1.2. Date privind forţa de muncă şi managementul societăţii
Conducerea societăţii comerciale este asigurată de Consiliul de Administraţie al cărei componenţă este următoarea:
Preşedinte: Stan Vasile Studii: Facultatea de drept
Vicepreşedinte: Breazu Vasile Silviu Studii: Facultatea de electronică
Vicepreşedinte: Nedelcu Valeria Rodica Studii: Facultatea de construcţii
Conducerea operativă este asigurată de Directorul general al societăţii comerciale Domnul Stan Vasile care este şi preşedintele Consiliului de Administraţie.
Activitatea de evidenţă financiară este îndeplinită de contabila şefă a societăţii în persoana doamnei Ferencz Julianna (contabil autorizat – CECCAR).
În prezent numărul de angajaţilor cu contract de muncă care activează în cadrul firmei este de 53 persoane, a cărui structura se prezintă astfel:
Preview document
Conținut arhivă zip
- Contabilitatea si Fiscalitatea Taxei pe Valoarea Adaugata.doc