Cuprins
- Cuprins
- Introducere 3
- Capitolul I
- Considerente privind fiscalitatea în practica anglo saxona, continentala
- si a României
- 5
- I.1. Impozitele indirecte 9
- I.1.1. Taxa pe valoarea adaugata 9
- I.1.2. Accizele 14
- I.2. Impozitele directe 17
- I.2.1. Impozitarea persoanelor juridice 18
- I.2.2 Impozitarea persoanelor fizice 22
- Capitolul II
- Mecanisme ale operarii fiscalitatii asupra performantelor economicofinanciare
- ale firmelor
- 24
- II.1. Rolul statului în economie 24
- II.2. Folosirea impozitelor ca pârghii economico-financiare 27
- II.3. Folosirea reglementarilor în domeniul fiscal ca metode administrative de
- influenta asupra performantelor agentilor economici
- 30
- Capitolul III
- Reflectarea fiscalitatii asupra profitabilitatii firmei
- 32
- III.1. Soldurile intermediare de gestiune si capacitatea de autofinantare 33
- III.1.1. Soldurile intermediare de gestiune 33
- III.1.2. Capacitatea de autofinantare 37
- III.2. Influenta fiscalitatii asupra profitabilitatii firmei 40
- III.2.1. Impactul fiscalitatii asupra cheltuielilor cu personalul 41
- III.2.1.1. Diminuarea cheltuielilor cu personalul prin acordarea de bonuri de masa
- în contul unei parti din salariu
- 42
- III.2.1.2. Diminuarea cheltuielilor cu personalul prin apelarea „angajarii”
- salariatilor sub forma de microîntreprindere
- 47
- III.2.2. Impactul impozitului pe profit asupra rezultatelor întreprinderii 53
- III.2.2.1. Influenta impozitului pe profit si a deductibilitatii cheltuielilor asupra
- profitabilitatii întreprinderii
- 53
- III.2.2.2. Impozit pe profit sau impozit pe venit? 61
- III.2.2.3. Influenta amortizarii fiscale asupra rezultatelor întreprinderii 65
- Capitolul IV
- Mecanismul operarii fiscalitatii asupra eficientei cheltuielilor salariale
- 76
- IV.1. Influenta modificarii gradului de impozitare a fondului de salarii brute
- asupra eficientei cheltuielilor salariale
- 77
- IV.2. Influenta fiscalitatii aferenta fondului de salarii brute asupra eficientei
- cheltuielilor salariale, în conditiile în care o parte din salariu este acordat sub
- forma bonurilor de masa
- 89
- Capitolul V
- Impactul fiscalitatii asupra costului capitalurilor si structurii financiare
- a întreprinderii
- 94
- V.1. Sursele de finantare ale unei întreprinderi 94
- V.2. Costul capitalului împrumutat si influenta fiscalitatii asupra acestuia 98
- V.3. Costul capitalului propriu si influenta fiscalitatii asupra acestuia 107
- V.4. Analiza influentei fiscalitatii asupra structurii financiare a întreprinderii 117
- V.4.1. Modelul Modigliani Miller în absenta fiscalitatii 117
- V.4.2. Modelul Modigliani Miller în conditiile impozitarii profitului si
- aplicarea lui, din punctul de vedere al impozitarii, pe cazul României
- 119
- V.4.3. Modelul lui Miller în conditiile impozitarii profitului si aplicarea lui,
- din punctul de vedere al impozitarii, pe cazul României
- 130
- Concluzii finale 136
- Bibliografie 142
- Anexe 149
- Lista tabelelor 179
- Lista graficelor 181
- Rezumat 183
Extras din proiect
Considerente privind fiscalitatea în practica anglosaxona,
continentala si a României
Modul de abordare a fiscalitatii la nivel international a cunoscut doua mari
planuri de abordare1:
- abordarea continental europeana, potrivit careia prele varile fiscale sunt
formate din impozite, taxe si contributii, existând diferente conceptuale
sub aspectul continutului;
- abordarea anglo-saxona, potrivit careia prelevarile obligatorii cuprind
toate elementele de natura fiscala, denumite „taxe” (eng. taxes), rolul
acestora fiind de a asigura cea mai mare parte a veniturilor bugetelor
publice, neexistând diferentiere conceptuala a acestora la nivelul
continutului.
Diferentierea între cele doua tipuri de abordari se bazeaza pe faptul ca în
abordarea anglo-saxona în cadrul fiscalitatii, respectiv a sistemului fiscal, se cuprind
doar prelevarile catre stat, cu titlu obligatoriu, nerambursabile si fara contraprestatie
directa din partea acestuia. În sistemul continental european modul de abordare a
sistemului anglo-saxon are echivalent în impozite. Alaturi de impozite, sistemul
continental cuprinse în sistemul fiscal sunt cuprinse taxele (plata efectuata de catre
persoanele fizice si juridice pentru serviciile prestate acestora de catre institutiile
publice2) si contributiile (transferul de valoare obligatoriu la dispozitia statului, fara
echivalent, cu titlu definitiv si cu destinatie strict precizata3).
Indiferent de modalitatea de abordare, la nivelul unei tari o importanta majora o
au impozitele si contributiile sociale. La nivelul Uniunii Europene, pentru a se putea
asigura o mai buna comparabilitate între sistemele fiscale ale statelor membre a fost
1 Bufan R, Castagnede B, Safta A, Mutascu M, Tratat de drept fiscal. Partea generala, vol I, Ed.
Lumina Lex, Bucuresti, 2005, pag 309.
2 Bistriceanu G., Competente legislative fiscale în România, Revista Impozite si taxe, nr. 7/1995.
3 Bufan R, Castagnede B, Safta A, Mutascu M, Tratat de drept fiscal. Partea generala, vol I, Ed.
Lumina Lex, Bucuresti, 2005, pag 310.
6
instituit în 1995 Sistemul European de Conturi (European System of Acounts –
ESA95). Prin intermediul ESA95 s-a încercat aducerea la un numitor comun a
clasificarii conturilor nationale si, în cadrul lor, a impozitelor si contributiilor în
Uniunea Europeana. Clasificarea impozitelor si contributiilor conform ESA95 este
redata în tabelul nr. I.1.
Tabelul I.1. Clasificarea ESA95 a impozitelor si contributiilor sociale
D2 Impozite asupra productiei si importurilor
D21 Impozite asupra produselor
D211 Impozite tip TVA
D212 Impozite asupra importurilor exclusiv TVA
D2121 Taxe vamale de import
D2122 Taxe asupra importurilor cu exceptia TVA si taxelor
vamale
D2122A Prelevari asupra produselor agricole importate
D2122B Compensari monetare asupra importurilor
D2122C Accize
D2122D Impozite generale asupra vânzarilor
D2122E Impozite asupra unor servicii specifice
D2122F Profiturile monopolurilor de import
D214 Impozite asupra produselor cu exceptia TVA si impozitelor
asupra importurilor
D214A Accize si taxe de consum
D214B Taxe de timbru
D214C Impozite asupra tranzactiilor financiare si de capital
D214D Impozite pentru înregistrarea automobilelor
D214E Impozite asupra spectacolelor
D214F Impozite asupra jocurilor de noroc
D214G Impozite asupra primelor de asigurare
D214H Alte impozite asupra unor servicii specifice
D214I Impozite asupra vânzarilor gene rale sau asupra cifrei de
afaceri
D214J Profiturile monopolurilor fiscale
D214K Taxe vamale de export sau compensari monetare asupra
exporturilor
D214L Alte impozite asupra produselor
D29 Alte impozite asupra productiei
D29A Impozite asupra terenurilor, cladirilor si altor constructii
D29B Impozite asupra utilizarii mijloacelor fixe
D29C Impozite asup ra fondului de salarii
D29D Impozite asupra tranzactiilor internationale
D29E Licente de afaceri si profesionale
D29F Impozite asupra poluarii
D29G Compensarea de TVA (în sistemul cu rata uniforma)
D29H Alte impozite asupra productiei
D29I Impozite asupra salariilor
7
D5 Impozite curente asupra venitului, averii
D51 Impozite asupra venitului
D51A+D51C1 Impozite asupra venitului individual sau al gospodariilor
inclusiv asupra câstigurilor din detinerea veniturilor
D51B+D51C2 Impozite asupra venitului sau profitului societatilor
comerciale inclusiv asupra câstigurilor din detinerea
veniturilor sau profiturilor
D51C Alte impozite asupra câstigurilor din detinerea de venituri
D51D Impozite asupra câstigurilor din loterie si jocuri de noroc
D51E Alte impozite asupra venitului
D59 Alte impozite curente
D59A Impozite curente asupra capitalului
D59B Impozite asupra votului
D59C Impozite asupra cheltuielilor
D59D Platile gospodariilor pentru licente
D59E Impozite asupra tranzactiilor internationale
D59F Alte impozite curente
D91 Impozite asupra capitalului
D91A Impozite asupra transferului de capital
D91B Prelevari asupra capitalului
D91C Alte impozite asupra capitalului
D611 Contributii sociale reale
D6111 Contributiile sociale reale ale angajatorilor
D61111 Contributii sociale reale obligatorii ale angajatorilor
D61112- Contributii sociale reale voluntare ale angajatorilor
D6112 Contributiile sociale ale angajatilor
D61121 Contributii sociale obligatorii ale angajatilor
D61122- Contributii sociale voluntare ale angajatilor
D6113 Contributiile sociale ale somerilor si persoanelor asigurate
prin contract
D61131 Contributii sociale obligatorii ale somerilor si persoanelor
care desfasoara activitati independente
D61132- Contributii sociale voluntare ale somerilor si persoanelor
persoanelor care desfasoara activitati independente
D611- Contributii sociale impuse
- aceste categorii sunt excluse din calculul impozitelor totale
Sursa: Structures of Taxation Systems in the European Union, European Commission, 2004
Din tabelul nr. I.1. putem deprinde urmatoarea concluzie: clasificarea
impozitelor si la nivelul Uniunii Europene face distinctie între impozitele asupra
productiei si importurilor, impozite curente asupra veniturilor, averii, impozitele
asupra capitalului, contributiile sociale reale si contributiile sociale impuse
Conținut arhivă zip
- Analiza Operarii Mecanismelor Fiscalitatii
- 1.pdf
- 2.pdf
- 3.pdf
- 4.pdf
- 5.pdf
- anexe.pdf
- bibliografie.pdf
- concluzii.pdf
- cuprins.pdf
- franceza.pdf
- introducere.pdf
- tabele.pdf