Auditul financiar privind imobilizările corporale

1.Stabilirea cadrului legislativ privind auditarea imobilizarilor corporale

-IAS 16 “Imobilizari corporale”

-Codul fiscal 2008

-Codul de procedura fiscala

-Normele de aplicare a Codului Fiscal si a Codului de procedura fiscala

-Legea nr. 82 din 24.12.1991, Legea contabilitatii, republicata in Monitorul Oficial nr. 48 din 14.01.2005

-OMFP 1752/2005 (Directiva a 4-a)

-OMFP 2374/2007 (Completeaza Directiva a 4-a)

-OMFP 1753/22.11.2004 pentru aprobarea normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii, elementelor de activ si de pasiv

-Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, republicata, cu modificarile ci completarile ulterioare

-H.G. nr. 909/1997 pentru aplicarea normelor privind aplicarea Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale

-H.G.nr. 568/2000 pentru modificarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale

-H.G.nr. 403/2000 privind reevaluarea imobilizarilor corporale modificata de HG nr.22 din 16 ianuarie 2003

2. Prezentarea obiectivelor auditului financiar privind imobilizarile corporale

1. Verificarea operatiilor si documentelor privind intrarile in patrimoniu prin :

• achizitie

• productie proprie

• donatii

• plusuri

• aport la capital

• reevaluare

• reparatii, modernizari

2. Verificarea operatiilor si documentelor privind amortizarea:

• liniara

• degresiva

• accelerata

• softy (regresiva, progresiva)

3. Verificarea operatiilor si documentelor privind iesirile din patrimoniu prin:

• vanzare

• casare

• minusuri la inventor

• calamitati

3. Prezentarea setului de documente primare si al fluxului informational

Obiectul evidenţei operative îl constituie înregistrarea şi reflectarea fenomenelor primare care au loc în unitate, adică intrarea şi ieşirea de valori materiale şi băneşti, introducerea în comun sau în folosinţă, precum şi existenţa lor într-un anumit loc al unităţi sau la o anumită dată.

Documentele justificative trebuie să cuprindă ca elemente:

• denumirea documentelor;

• denumirea şi sediul unităţii care a întocmit documentul;

• numărul şi denumirea părţilor care participă la efectuarea operaţiunilor;

• conţinutul operaţiunilor şi temeiul legal al efectuării ei;

• datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii efectuate;

• semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea operaţiunii, ale persoanelor însărcinate cu exercitarea vizei de control financiar preventiv şi a persoanelor în drept să aprobe operaţiunea respectivă;

• alte elemente impuse de caracterul operaţiunii

Documentele privind intrarea în gestiune a imobilizărilor corporale sunt:

-Cele intrate prin cumpărare:

- contract de vânzare-cumpărare;

- factură;

- chitanţă fiscală;

- proces-verbal de recepţie.

-Cele intrate prin aport de la asociaţi în natură:

- contract de societate;

- statutul societăţii;

- expertiză tehnică;

- declaraţia de subscriere.

-Cele intrate prin concesionare, locaţie de gestiune, închiriere:

- contract de concesiune, locaţie de gestiune, închiriere;

- caiet de sarcini al concesiunii;

- proces-verbal de predare-primire.

-Cele intrate prin producţie proprie:

- proces-verbal de recepţie.

-Cele intrate prin donaţii:

- proces-verbal de predare-primire.

-Cele constatate plus la inventariere:

- proces-verbal de inventariere.