Extras din referat
1.1. DOCUMENTE PRIVIND EVIDENTA DECONTARILOR CU TERTII
Documentele primare care reflecta creantele si datoriile fata de terti difera in functie de categoria in care se incadreaza tertii ( furnizori , salariati etc. ) si de natura juridica a relatiilor economice ( datorii sau creante ) .
In tabelul urmator sunt redate cele mai frecvente datorii , precum si documentele in care acestea se reflecta :
Furnizori
Natura datoriilor Documente privind
angajarea datoriilor plata datoriilor
1 2 3 4
Furnizori datorii din operatiuni
de aprovizionare cu bunuri , lucrari si servicii
factura fiscala ,aviz de insotire a marfii
ordin de plata , cec , bilet la ordin, cambie, chitanta
Clienti
avansuri primite ordin de plata , cec , bilet la ordin , chitanta ,
factura fiscala
Personalul unitatii salarii brute, indemnizatii pentru concediul de odihna,
indemnizatii sociale,
premii, participarea la profit , diurne
stat de salarii, lista de indemnizatii, lista pentru plati partiale, ordin de deplasare
Asigurari si protectie sociala contributia la asigurarile sociale, contributia pentru asigurarile sociale de sanatate, ajutorul de somaj
stat de salarii, lista de indemnizatii, desfasuratorul indemnizatiilor sociale
ordin de plata ,
chitanta
Bugetul statului impozit pe profit, impozit pe salarii,
TVA de plata , alte impozite si taxe jurnal de cumparari,
jurnal de vanzari ,
decont privind TVA,
stat de salarii , situatii de calcul
ordin de plata ,
chitanta
Asociati si actionari restituirea aportului,
dividende, alte sume datorate nota de contabilitate,
situatii de calcul dispozitie de plata
catre casierie
In tabelul urmator sunt redate cele mai frecvente creante , precum si documentele in care acestea se reflecta :
Categoria de terti
Natura creantelor Documente privind
crearea drepturilor incasarea drepturilor
1 2 3 4
Furnizori
avansuri acordate ordin de plata, cec, bilet la ordin, chitanta,
factura fiscala
Clienti creante din operatiuni de livrare de bunuri , lucrari si servicii factura fiscala,
aviz de insotire a marfii ordin de plata , cec,
bilet la ordin, cambie, chitanta
Personalul unitatii
avansuri acordate,
salarii platite in plus stat de salarii, lista de indemnizatii, lista de avans chenzinal stat de salarii , lista de indemnizatii, lista de avans chenzinal, chitante
Asigurari si protectie sociala
indemnizatii sociale lista de indemnizatii,
desfasuratorul indemnizatiilor sociale
ordin de plata
Bugetul statului
impozite varsate in plus , TVA de recuperat jurnal de cumparari,
jurnal de vanzari,
decont privind TVA, stat de salarii , situatii de calcul
ordin de plata
Asociati si actionari
aport social subscis declaratie de subscriere , act de constituire foaie de varsamant,
chitanta, proces-verbal de predare- preluare
1.2. CONTABILITATEA DECONTARILOR CU FURNIZORII SI CLIENTII
1.2.1. NOTIUNI GENERALE PRIVIND DATORIILE SI CREANTELE COMERCIALE
Operatiile comerciale presupun legatura dintre doi agenti economici :
• furnizorul – care , in calitate de vanzator , pune la dispozitia tertilor bunuri sau servicii contra cost , pe baza unei intelegeri prealabile ;
• clientul – care , in calitate de cumparator , achizitioneaza contra cost bunuri sau servicii ;
In functie de momentul decontarii , vanzarile – cumpararile de bunuri si servicii se pot clasifica astfel :
- vanzari – cumparari cu decontarea imediata in numerar ;
- vanzari – cumparari pe credit comercial ( clasic sau cambial ) , cand decontarea se va face ulterior ;
∆ Creditul comercial clasic este amanarea la plata acordata de catre furnizor clientului , cand decontarea se face ulterior , folosind instrumente clasice ( ordin de plata , cec , chitanta)
∆ Creditul comercial cambial este un credit prevazut intr-un efect comercial ( bilet la ordin si cambie ) , in care se consemneaza , printre altele , suma de plata , scadenta si banca la care se va face decontarea.
1.2.2. REDUCERI DE PRETURI ACORDATE DE CATRE FURNIZORI CLIENTILOR
Reducerile de preturi care se pot acorda de catre furnizori clientilor se clasifica astfel:
- reduceri comerciale : rabatul , remiza , risturnul
- reduceri financiare : scontul
∆ Rabatul reprezinta reducerea pe care o poate acorda furnizorul pentru calitatea inferioara a bunurilor livrate.
∆ Remiza este reducerea pe care o acorda furnizorul pentru :
• consideratie fata de client
• fidelitatea clientului
• volumul mare al unor comenzi
∆ Risturnul este o reducere anuala si globala acordata pentru depasirea unui plafon valoric anual al cumpararilor.
∆ Scontul este reducerea de care poate beneficia clientul , daca acesta isi plateste inainte de scadenta datoria.
Trebuie mentionat faptul ca aceste reduceri trebuie convenite intre parti si stipulate ca si clauze contractuale.
Preview document
Conținut arhivă zip
- Contabilitatea Decontarilor cu Tertii.doc