Lucrare practică contabilitate

LUCRAREA PRACTICA NR. 1

Reprezentarea cifrica a miscarilor de valori ca un bilant mobil

Situatia economico-financiara a unei firme, la inceputul unui exercitiu financiar, se prezinta in bilantul de mai jos:

ACTIV Bilant initial PASIV

Nr.

crt. Denumirea postului Sume Nr.

crt Denumirea postului Sume

15. Terenuri

Constructii

Materiale consumabile

Materiale de natura obiectelor de inventar

Marfuri

Clienti

Efecte de primit de la clienti

Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul

Debitori diversi

Cheltuieli inregistrate in avans

Conturi la banci in lei

Conturi la banci in valuta

Casa in lei

Acreditive in lei

Avansuri de trezorerie 10000

50000

5000

10000

50000

15000

5000

10000

10000

2000

25000

18000

10000

10000

2000 1.

14. Capital subscris nevarsat

Capital subscris varsat

Rezerve legale

Profit si pierdere

Amortizari privind imobilizarile corporale

Furnizori

Efecte de platit

Personal – ajutoare materiale datorate

Personal – salarii datorate

T.V.A. de plata

Impozit pe salarii

Venituri inregistrate in avans

Dobanzi de platit

Credite bancare pe termen scurt 10000

90000

15000

5000

15000

38000

9000

7000

14000

5000

5000

10000

2000

7000

TOTAL ACTIV 232000 TOTAL PASIV 232000

In cursul perioadei de gestiune curente au loc urmatoarele operatiuni economice:

1. Se aduce ca aport de catre un asociat un mijloc de transport evaluat la valoarea de 1600 lei. Aportul corespunde capitalului social subscris si inca nevarsat. Operatiunea se efectueaza pe baza procesului verbal de receptie si a actelor care dovedesc provenienta bunului.

2. Avand in vedere operatiunea anterioara, se inregistreaza transferul capitalului social nevarsat in categoria capitalului social varsat in suma de 1600 lei, conform notei contabile.

3. Firma achizitioneaza materiale pentru ambalat, de la un furnizor neplatitor de T.V.A., la un cost de achizitie de 5000 lei, conform facturii. Plata urmeaza sa se faca ulterior.

4. Se inregistreaza achitarea obligatiei de 5000 lei fata de furnizorul de materiale pentru ambalat pe baza de chitanta (plata se face cu numerar).

5. Se achizitioneaza obligatiuni, in valoare de 5000 lei, plata facandu-se astfel: 50% se achita imediat prin contul de disponibil in lei, iar 50% urmeaza a se plati in termen de 30 de zile.

6. Administratorul societatii justifica avansul de trezorerie de 2000 lei, astfel: 1500 lei pentru achitarea contravalorii facturii furnizorului ‘N’ si 500lei suma nefolosita depusa la casierie.

7. In favoarea furnizorului ‘M’ se emite, la data de 12.11.2007, un bilet de ordin cu scadenta peste 2 luni, in valoare de 20000 lei prin care se stinge o obligatie in valoare de 15000 lei, diferenta de 5000 lei reprezentand dobanda datorata.

8. Conform semnaturilor de primire de pe statele de plata a ajutoarelor materiale, casierul justifica din totalul sumei de plata de 3000 lei achitarea in numerar a sumei de 2500 lei, diferenta reprezentand ajutoare materiale neridicate in termen pentru care societatea se obliga in continuare.

1. Operatiune generatoare de miscare permutativa in activ. Se aduce ca aport de catre un asociat un mijloc de transport evaluat la valoarea de 1600 lei. Aportul corespunde capitalului social subscris si inca nevarsat. Operatiunea se efectueaza pe baza procesului verbal de receptie si a actelor care dovedesc provenienta bunului.

Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni se inregistreaza aparitia unui nou element in activul bilantului, ‘mijloace de transport’ de 1600 lei si reducerea elementului de activ ‘decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul’ cu aceeasi suma.

ACTIV Bilant nr. 1 PASIV

Nr.

crt. Denumirea postului Sume Nr.

crt Denumirea postului Sume

16. Terenuri

Constructii

Mijloace de transport

(0+1600)

Materiale consumabile

Materiale de natura obiectelor de inventar

Marfuri

Clienti

Efecte de primit de la clienti

Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul (10000-1600)

Debitori diversi

Cheltuieli inregistrate in avans

Conturi la banci in lei

Conturi la banci in valuta

Casa in lei

Acreditive in lei

Avansuri de trezorerie 10000

50000

1600

5000

10000

50000

15000

5000

8400

10000

2000

25000

18000

10000

10000

2000 1.

14. Capital subscris nevarsat

Capital subscris varsat

Rezerve legale

Profit si pierdere

Amortizari privind imobilizarile corporale

Furnizori

Efecte de platit

Personal – ajutoare materiale datorate

Personal – salarii datorate

T.V.A. de plata

Impozit pe salarii

Venituri inregistrate in avans

Dobanzi de platit

Credite bancare pe termen scurt 10000

90000

15000

5000

15000

38000

9000

7000

14000

5000

5000

10000

2000

7000

TOTAL ACTIV 232000 TOTAL PASIV 232000

Relatia bilantiera permutativa de activ este: A+X-X=P

Silogismul: Daca un element de activ creste cu o anumita valoare si un alt element de activ scade cu aceeasi valoare, atunci pasivul ramane neschimbat.

2. Operatiune generatoare de miscare permutativa de pasiv. Avand in vedere operatiunea anterioara, se inregistreaza transferul capitalului social nevarsat in categoria capitalului social varsat in suma de 1600 lei, conform notei contabile.

Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni elemental de pasiv ‘capital subscris nevarsat’ se reduce cu 1600 lei, concomitent cu sporirea elementului de pasiv ‘capital subscris varsat’ cu aceeasi suma.