Analiza factorială a cheltuielilor

Cheltuielile reprezintă diminuări ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei contabile sub formă de ieşiri sau scăderi ale valorii activelor ori creşteri ale datoriilor, care se concretizează în reduceri ale capitalului propriu, altele decât cele rezultate din distribuirea acestora către acţionari.

După comportamentul faţă de volumul producţiei cheltuielile se impart in:

- cheltuieli variabile, care sunt dependente de volumul de activitate şi conţin: cheltuieli cu materii prime şi materiale aferente obţinerii producţiei, cheltuielile cu salariile personalului productiv, cheltuieli cu servicii şi lucrări prestate de terţi cu scopul obţinerii producţiei etc.;

- cheltuieli fixe, al căror nivel este constant, pe termen limitat, în raport cu volumul de activitate, dar dependent de capacitatea de producţie şi distribuţie (valoarea mijloacelor fixe de care dispune întreprinderea); cheltuielile fixe sunt formate, în principal, din amortizare şi alte cheltuieli indirecte cu caracter fix (materiale, salariale).

Intreprinderea “X” prezinta urmatoarea situatie financiara:

Nr

crt INDICATORI Prevazut

(RON) Realizat

(RON)

1 Cifra de afaceri exprimata in pret de vanzare ( )

534500 623000

2 Productia vanduta exprimata in costuri curente din care: 430000 497000

2.1 Cheltuieli variabile ( )

282500 300000

2.2 Cheltuieli fixe (Chf) 147500 197000

3 Volumul efectiv al producţiei vândute la preţ prevăzut ( )

- 554000

4 Volumul efectiv al producţiei vândute la cost variabil prevăzut ( )

- 425000

5 Cheltuieli la 1.000 lei cifră de afaceri - lei 804.48 797.75

5.1 Cheltuieli variabile la 1.000 lei cifră de afaceri - lei 528.53 481.54

5.2 Cheltuieli fixe la 1.000 lei cifră de afaceri - lei 275.95 316.21

I . Analiza factorială a cheltuielilor variabile

Pornind de la structurarea cheltuielilor întreprinderii, cheltuielile variabile la 1.000 lei cifră de afaceri se determină după următoarea relaţie:

1. Influenţa modificării structurii producţiei vândute:

2. Influenţa modificării preţului de vânzare:

3. Influenţa modificării cheltuielilor variabile pe unitatea de produs:

Verficare: Δg + Δp + Δcv = Δ

238.61 + (-85.95) + (-200.65) = -46.99 RON

II . Analiza factorială a cheltuielilor fixe

Pornind de la structurarea cheltuielilor întreprinderii, cheltuielile fixe la 1.000 lei cifră de afaceri se determină după următoarea relaţie: