Cota Unică de Impozitare

Introducere

Chestiunea unicităţii/diversităţii în materia impozitării veniturilor persoanelor fizice reprezintă o problemă de politică fiscală. Prin urmare, considerentele teoretice, implicite, alături de cele explicit formulate în expunerea de motive a intenţiei autorităţii normative în materie fiscală (Ministerul Finanţelor Publice) sau a guvernului care a preluat şi sprijinit iniţiativa în cauză, trebuie să suporte testarea lor din perspectiva principiilor şi funcţiilor acestei politici guvernamentale. În plus, o analiză de impact se impune, întrucât se ştie că normarea de tip fiscal are cel mai substanţial impact asupra economiei reale, adică asupra sectorului economic aflata în cea mai cruntă şi cronică suferinţă (insuficienta reformă la nivelul microeconomic – al firmei – dinamitează, artificializează şi compromite în mod constant orice macrostabilizare macroeconomică).

Descrierea problemei

Impozitarea persoanelor fizice, la nivelul venitului, se face în prezent pe baza legislaţiei privind impozitul pe venitul global. Patru caracteristici ale acestui impozit sunt relevante :

i. Aproape toate veniturile persoanei fizice sunt globalizate la sfârşitul anului fiscal (care coincide cu anul calendaristic în România) şi rata de impozitare se aplică sumei rezultate; de la caz la caz, suma impozitelor reţinute de către diverse surse de venituri pe parcursul anului poate fi mai mică – rezultând o diferenţă de plătit către bugetul de stat – sau mai mare – rezultând o diferenţă de primit de la bugetul de stat – decât impozitul calculat la sfârşitul anului pe suma de venituri globalizate;

ii. Rata de impozitare este progresivă, pe tranşe de venituri, după o grilă legală cunoscută de către contribuabili şi de către administraţia fiscală;

iii. Există un sistem de deduceri din venitul global la care se aplică impozitarea, după criterii cunoscute de către contribuabili şi de către administraţia fiscală, aplicate din considerente de echitate fiscală sau din considerente sociale (protecţie socială prin impozit)

iv. Determinarea impozitului datorat pe venitul global se face pe baza declaraţiei personale a fiecărui contribuabil.

În aceste circumstanţe, se propune ca ratele de impozitare pe tranşe să fie înlocuite cu o rată unică de impozitare, care se aplice pe tot parcursul anului, în felul acesta nemaiexistând posibilitatea unor diferenţe între ceea ce trebuia să se reţină ca impozit pe parcursul anului şi ceea ce ar trebui vărsat cu titlu de impozit la finele anului.

Problema care se pune, în context, este cea care priveşte evaluarea eficacităţii sau, dimpotrivă, a non-eficacităţii noului sistem de impozitare a veniturilor persoanelor fizice, din punctele de vedere cu impact asupra mersului economiei româneşti pe termen scurt, mediu şi lung.

Evaluarea din perspectiva principiilor de politică fiscală

Evaluări nefavorabile

1.

• enunţ: încălcarea principiului (criteriului) suportării sarcinii contributive la formarea veniturilor publice

• argumentare: finanţele publice moderne cer ca impozitul plătit de o persoană să fie o funcţie direct proporţională de capacitatea acelei persoane de a plăti impozite, iar prin unificarea ratei de impozitare, acest principiu este încălcat

• impact: realizarea unei uniformizări în faţa impozitului (principiu fiscal depăşit) în locul unei uniformizări prin impozit (principiu acceptat de toate sistemele fiscale existente)

2.

• enunţ: crearea unui avantaj relativ pentru persoanele cu venituri mari care actualmente ar plăti un impozit aferent ratei de impozitare de 40%, din perspectiva beneficierii de bunurile publice

• argumentare: ca regulă, persoanele cu venituri mari „consumă” bunuri publice în cantitate mai mare decât cele cu venituri comparativ mici: utilizarea infrastructurii de transport, serviciile publice gratuite, apărarea securităţii persoanei şi averii, informaţii publice sau de interes public etc.; în situaţia preconizată, „costul” unitar al acestor bunuri publice (impozitul pe unitatea de bun public) scade, deci persoanele cu venituri mari plătesc mai puţin pentru bunurile publice de care beneficiază comparativ cu persoanele cu venituri mici

• impact: crearea unor inechităţi sociale cu privire la distribuţia bunurilor publice în societate

3.

• enunţ: crearea unui avantaj relativ pentru persoanele cu venituri mari care actualmente ar plăti un impozit, aferente ratei de impozitare de 40%, din perspectiva volumului relativ mic al impozitelor indirecte plătite