Impozitul pe Veniturile Persoanelor Fizice

Impozitul pe venituri a fost introdus pentru prima data in Marea Britanie la inceputul secolului trecui si in cele mai multe tari din Europa la inceputul acestui secol. Marea Britanie a fost tara care a apelat pentru prima data la munca salariata, iar economiile europene au evoluat in timp incepand mai ales din prima perioada a acestui secol. Beneficiarii acestui venit sunt insa atat persoanele fizice cat si cele juridice.

Impozitele pe venituri se grupeaza in functie de subiectul impozitului in impozite pe veniturile persoanelor fizice si impozite pe veniturilor persoanelor juridice. Impunerea veniturilor persoanelor fizice consacrata in practica fiscala este de 3 feluri: impunerea separate a veniturilor, pe felurile acestora, impunerea globala si a treia forma, o combinatie intre primele doua.

Acest impozit este platit de persoanele fizice cu domiciliul intr-un stat cat si de catre straini care realizeaza venituri in acel stat. Veniturile impuse pot fi obtinute din munca, din desfasurarea anumitor activitati sau de pe urma unor proprietati. Are diferite forme: salariu, chirie, dividende, redevente, prime castigate, rente. Impunerea se realizeaza in doua modalitati:

Impunerea separata – in acest caz se impune separate fiecare tip de venit obtinut de persoana fizica in parte. Marele avantaj este acela ca nu permite sa opereze progresivitatea.

Impunerea globala – aceasta presupune insumarea veniturilor unei personae fizice indifferent de sursa de provenienta a veniturilor sale si impunerea veniturilor globale.

Veniturile persoanelor fizice provin din diferite surse, din munca, din afaceri, din diferite activitati, alte venituri. Contribuabilii sunt persoane fizice romane pentru veniturile obtinute in tara si strainatate; persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati independente prin intermediul unui sediu permanent in Romania pentru venitul net atribuit sediului si cele care desfasoara activitati dependente in R$omania pentru venitul salarial net.

Impunerea pentru venitul anual global se face pe baza declaratiei fiscale depusa de catre contribuabil dupa incheierea anului fiscal.

Categoriile de venituri supuse impunerii:

- venituri din activitati independente

- venituri din salarii

- venituri din cedarea folosintei bunurilor (chirii)

- venituri din investitii

- venituri din pensii

- venituri din activitati agricole

- venituri din premii si jocuri de noroc

- venituri din alte surse

Venituri scutite de impozitare:

- ajutoarele si indemnizatiile de asigurari sociale, pensile pentru invalizi si altele

- despagubiri din asigurari

- contravaloarea bunurilor de valoare

- sumele primate sub forma de sponsorizare

- drepturile militarilor in termen

- bursele de scolarizare

- veniturile din agricultura si silvicultura

- alte venituri

1. Venituri din activitati independente – sunt cele pe care contribuabilii le realizeaza. Venitul net din activitati independente se determina prin scaderea din venitul brut a cheltuielilor aferente deductibile evidentiate in contabilitatea in partida simpla pe care contribuabilul este obligat sa o conduca. Organul fiscal comunica contribuabilului pana la data de 15 aprilie a anului fiscal, venitul net si nivelul platilor anticipate, stabilite in functie de situatia din anul anterior.

Aici sunt cuprinse - veniturile comerciale

- venituri din profesii libere

- venituri din drepturi de proprietate intelectuala

2. Venituri din salarii

Incepand din 1990 s-a renuntat la impozitarea fondului total de retributii si la modul sofisticat de calcul al acestuia, revenindu-se la adevaratul continut al acestui impozit, un impozit direct si personal, impozit care reprezinta una din cele mai importante surse de venit ale bugetului de stat, un impozit cu un randament ridicat, care este platit de toate persoanele care obtin un venit din munca salariata.

Dupa incheierea anului fiscal angajatorul intocmeste pentru angajatii sai cu carnet de munca Fisa Fiscala I in care trece veniturile nete lunare si insumate realizate, deducerile personale, venitul lunar si annual baza de calcul si impozitele calculate si retinute din anul fiscal incheiat,

Aceste date vor fi preluate de catre contribuabil in declaratia fiscal ape care este obligat sa o intocmeasca daca realizeaza si alte venituri decat veniturile salariale de la locul principal de munca.

Impozitarea veniturilor salariale realizate in afara locului principal de munca se face tot de catre angajator, la fiecare loc de munca. Pentru calculul impozitului din venitul realizat se scade doar contributia la asigurarea obligatory de sanatate, celelalte retineri si deducerile personale aparand numai la locul principal de munca.

Pentru veniturile de acest tip contribuabilul primeste de la fiecare angajator Fisa fiscala II din care preia venitul net de baza de calcul si impozitul retinut in fiecare luna sip e intregul an fiscal incheiat, trecandu`le in declaratia fiscala.