Etapele realizării unui audit

Auditorul trebuie să desfăşoare un angajament de audit în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit (ISA). Acestea conţin principii de bază şi proceduri esenţiale, împreună cu recomandări aferente, sub forma materialelor explicative şi a altor materiale.

ETAPELE REALIZĂTII UNUI AUDIT :

Relizarea unui audit financiar bancar presupune parcurgerea următoarelor etape :

1.Acceptarea angajamentului de audit

2. Planificarea auditului

3. Aprecierea controlului intern

4. Controlul conturilor

5. Controlul situaţiilor financiare

6. Concluziile auditului si raportarea

1.ACCEPTAREA MISIUNII

Etapa prin care se colectează şi se evaluează primele informaţii despre entitatea care urmează a fi auditată, sectorul din care face parte , reglementările specifice domeniului.

Acţiunile pe care le întreprinde auditorul în această etapă se referă la:

• Cunoaşterea generală a întreprinderii ;

• Aprecieri cu privire la independenţa şi absenţa incompatibilităţilor

• Contactul cu auditorul anterior;

• Acceptarea mandatului;

• Respectarea altor obligaţii profesionale;

• Întocmirea unei fişe de acceptare a mandatului.

1.1 Cunoaşterea generală a întreprinderii , presupune obţinerea de informaţii care să îi permită auditorului să facă aprecierea celor mai importante riscuri existente, să facă observaţii cum ar fi :

• Control intern insuficient

• Contabilitate condusă necorespunzător, neţinută corect şi la timp

• Personal incompetent

• Dezechilibre financiare , pierderi mari,

• Riscuri fiscale, conflicte sociale

• Situaţii conflictuale între conducători, acţionari

• Onorarii insuficiente

• Cazuri de limitare a auditului financiar

1.2 Aprecieri cu privire la independenţa şi absenţa incompatibilităţilor. Auditorul trebuie să examineze

• Lista clienţilor sau ai societăţii de expertiză în care lucrează, pentru a se asigura că nu există o activitate remunerată din partea întreprinderii respective;

• Situaţia sa şi a membrilor de familie în legătură cu eventualele interese în întreprinderea auditată;

1.3 Contactul cu auditorul anterior , presupune obţinerea de informaţii despre auditorul precedent, motivele care l-au determinat să renunţe la mandat, dacă au fost dezacorduri în respectarea normelor legale, aplicarea măsurilor stabilite, stabilirea onorariilor;

1.4 Acceptarea mandatului. După analiza factorilor de risc, auditorul poate lua următoarele decizii:

- acceptă un angajament de audit , fără riscuri aparente;

- acceptă angajamentul, însă va necesita o mai mare supraveghere şi măsuri particulare;

- refuză angajamentul de audit.

1.5 Respectarea altor obligaţii profesionale, presupune îndeplinirea tuturor obligaţiilor care decurg dintr-un angajament , dacă pe raza teritorială a întreprinderii se află o filială

1.6 Întocmirea unei fişe de acceptare a mandatului.

O astfel de fisã poate servi ca act justificativ al deciziei de acceptare a misiunii. Ea are ca obiective:

- posibilitatea de a colecta informatiile de bazã pentru identificarea întreprinderii, a conducerii sale, a obiectului de activitate, a taliei sale etc.;

- de a materializa lucrãrile efectuate înaintea acceptãrii:

o analiza situatiei întreprinderii si a riscurilor sale;

o contactele cu predecesorul în profesie;

o vizitarea întreprinderii si contacte cu conducerea;

- de a indica bugetul necesar;

- de a formaliza procedurile de acceptare;

- de a asigura îndeplinirea obligatiilor profesionale care decurg dintr-o astfel de acceptare:

o scrisoare cãtre conducerea societãtii;

o scrisoare cãtre auditorul anterior sau cenzor (dacã e cazul);

o scrisoare de acceptare a mandatului (dacã s-a decis astfel).

Normele româneşti prevăd ca activitatea auditorilor să se desfăşoare pe bază de contract de mandat.

• Informaţii despre întrepridere: sediul, form,a juridică, obiectul de activitate, sucursale, filiale, conducerea, cifra de afaceri în ultimul an încheiat, număr de salariaţi, expertul contabil extern, alţi auditori sau cenzori,

• Natura angajamentului de audit: cenzor, originea mandatului, cenzorii unităţii, alte misiuni în întreprindere

• Onorarii: barem, onorarii prevăzute

• Decizia şi procedura de acceptare : acceptarea misiunii(refuz de misiune)-data-viza responsabil lucrări

• Repartizarea dosarului : responsabilul lucrării, responsabili adjuncţi