Gestiunea financiară a întreprinderii

SEMINAR NR.1

INTRODUCERE

Gestiunea, Analiza si Planificarea Financiara a Intreprinderii se realizeaza pe baza unor documente contabile pe care societatile comerciale sunt obligate sa le intocmeasca, conform reglementarilor in vigoare.

De la 1 ianuarie 2006 a intrat in vigoare OMF 1752/ 2005, pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene. Pe langa vocatia de a armoniza reglementarile contabile locale cu acelea europene, actul normativ reprezinta si o provocare pentru profesionistii din domeniul contabilitatii si auditului.

Noile reglementari prevad un plan unic de conturi cu care se inlocuiesc planurile contabile prevazute in anexele Ordinelor 306/2002 si 94/2001 (pe care le si abroga).

Ordinul modifica prezentarea si continutul situatiilor financiare de sinteza, acest aspect fiind important pentru societatile mici care vor trebui sa prezinte o informatie mai detaliata. In plus, conducerea societatii trebuie sa faca o declaratie privind conformitatea acestor situatii cu directivele europene.

Pentru situatiile financiare la Directiva IV-a a Comunitatilor Economice Europene, incadrarea in criteriile de marime prevazute mai jos se efectueaza pe baza indicatorilor determinati din situatiile financiare ale anului 2005. Persoanele juridice care la data bilantului depasesc limitele a doua dintre urmatoarele trei criterii:

- Total active: 3.650.000 euro

- Cifra de afaceri neta: 7.300.000 euro

- Numar mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 50

intocmesc situatii financiare anuale care cuprind:

- Bilant,

- Cont de profit si pierdere,

- Situatia modificarilor capitalului propriu,

- Situatia fluxurilor de trezorerie,

- Notele explicative la situatiile financiare anuale.

Persoanele juridice care la data bilantului nu depasesc limitele a doua dintre criteriile de marime prevazute mai sus intocmesc situatii financiare anuale simplificate care cuprind:

- Bilant prescurtat,

- Cont de profit si pierdere,

- Note explicative la situatiile financiare anuale simplificate.

Optional, ele pot intocmi situatia modificarilor capitalului propriu si/sau situatia fluxurilor de trezorerie.

Situatiile financiare anuale trebuie insotite de o declaratie scrisa de asumare a raspunderii conducerii persoanei juridice pentru intocmirea situatiilor financiare anuale in conformitate cu Reglementarile contabile conforme cu Directiva IV-a a Comunitatilor Economice Europene. Situatiile financiare anuale intocmite de persoanele juridice prevazute mai sus sunt auditate potrivit legii.

Persoanele juridice care au intocmit situatii financiare anuale simplificate vor intocmi situatiile financiare anuale conforme cu directivele CEE tinand cont de criteriile de marime numai daca in doua exercitii financiare consecutive depasesc limitele a doua dintre cele 3 criterii de marime prevazute de Directiva a IV-a.

Persoanele juridice care au intocmit situatiile financiare anuale conforme cu directivele CEE tinand cont de criteriile de marime vor intocmi situatii financiare anuale simplificate numai daca in doua exercitii financiare consecutive nu depasesc limitele a doua dintre cele 3 criterii de marime prevazute de Directiva a IV-a.