Audit Financiar

FR = CP – AI

FR = AC – DTS

NFR = Stocuri + Creanţe – Datorii nefinanciare

NFR = St + C – DNefin.

T = FR – NFR

T = D - DFin

2002. 1

Active imobilizate

+ 300 – 50 Capitaluri permanente

Cap. Proprii: + 100 + 100

DTL: +250

-50

Stocuri

+ 100 ∆Necesar de … ∆FR= 150

Furnizori

+ 50

Alte dat in afara expl.

+ 60

Creanţe

- 30

+ 40

Datorii financiare TS …fond de rulment

= 0

Disponibilitati

- 50

+ 200

∆T = ∆FR - ∆NFR = 150 – 0 = 150

T n = T(n-1) + ∆T = - 300 + 150 = -150

2002.2

2002.3

Active imobilizate

+ 300 - 100 Capitaluri permanente

Cap. Proprii: 50

DTL:

200 – 150

Stocuri

∆Necesar de … ∆FR= - 100

Furnizori

Alte dat in afara expl.

+ 50

Creanţe

Datorii financiare TS …fond de rulment

= 0

Disponibilitati

- 150

∆FR = ∆CP - ∆AI = 100 – 200 = -100

FRn = FR n-1 + ∆FR

FRn = 1000 + (-100) = 900

Machetă

Active imobilizate

Capitaluri permanente

Cap. Proprii:

DTL:

Stocuri

∆Necesar de … ∆FR

Furnizori

Alte dat in afara expl.

Creanţe

Datorii financiare TS …fond de rulment

= 0

Disponibilitati

Examinarea şi aprecierea stării de sănătate financiară

Această componentă a diagnosticului contabil-financiar are ca obiectiv examinarea evoluţiei activităţii întreprinderii prin compararea multianuală (trei ani), grupând datele şi informaţiile avute la dispoziţie în raport cu categoria informaţiei utilizate.

Categoria informaţiilor utilizate

În mod obişnuit, aceste informaţii sunt calitative, dar în general diagnosticul contabil-financiar se sprijină pe prelucrarea informaţiilor exprimate în termeni monetari provenind în mod deosebit din compo¬nentele situaţiilor financiare.

După suportul contabil utilizat, se disting, de regulă:

B. l. Analiza structurii bilanţului contabil;

B.2. Analiza performanţelor întreprinderii.

Active imobilizate

Capitaluri permanente

Cap. Proprii:

DTL:

Stocuri

∆Necesar de … ∆FR

Furnizori

Alte dat in afara expl.

Creanţe

Datorii financiare TS …fond de rulment

= 0

Disponibilitati

B.1. Analiza structurii bilanţului contabil

1.1. Corelaţiile trezoreriei

Modalitatea actuală de prezentare în formă de „listă", şi nu de „oglindă" (activ/pasiv) a bilanţului contabil scoate în evidenţă elemente bilanţiere ca, de pildă:

A. ACTIVE IMOBILIZATE = 10.700

B. ACTIVE CIRCULANTE = 11.050

- stocuri = 3.000

- creanţe = 4.050

- casa + bănci = 4.000

C. CHELTUIELI ÎN AVANS = X

D. DATORII SUB UN AN (nefinanciare) = 4.600

E. TOTAL (B + C) - (D + I) = 6.450 (l 1.050 - 4.600)

F. TOTAL A+ E = 17.150(10.700 + 6.450)

G. DATORII PESTE UN AN = 3.000

H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI = 300

I. VENITURI ÎN AVANS = X

J. CAPITAL ŞI REZERVE = 13.850

ACTIV PASIV

NFR = 2.450 FR = 6.450

TREZORERIE = 4.000

FR - NFR = TREZORERIE

6.450 - 2.450 = 4.000 = Trezorerie pozitivă

6.450 - 8.150 = -1.700 = Trezorerie negativă