Contabilitate bancară

Capitolul 1. Obiectul contabilităţii bancare .

1.1.Obiectul contabilităţii bancare.

Obiectul contabilităţii a fost determinat pe măsura dezvoltării ştiinţei despre contabilitate în ansamblu. O dată cu editarea în anul 1975, în Franţa, a lucrării lui Edmond de Granjeu “La teme des livres rendue facile” acesta a fost stabilit definitiv ca fiind patrimoniul întreprinderii.

Concepţia economică constă în faptul că obiectul contabilităţii este determinat ca mişcarea capitalului examinat din punct de vedere al utilizării acestuia (pe termen lung sau scurt) şi al modului de procurare al acestuia (propriu sau atras).

Creşterea rolului şi a gradului de independenţă al instituţiilor financiare în condiţiile economiei de piaţă, orientarea lor la utilizarea experienţei, acumulate în practica internaţională, au determinat trecerea la sistemul de evidenţă şi analiză ale operaţiunilor efectuate în baza standardelor internaţionale ale evidenţei.

În scopul reorganizării sistemului evidenţei a fost elaborat Planul de conturi al evidenţei contabile în bănci şi alte instituţii financiare din Republica Moldova (ulterior – Planul de conturi) şi au fost descrise conturile .

Drept obiect al contabilităţii bancare servesc:

• Activele;

• Obligaţiunile;(pasive)

• Capital şi Rezerve; ;(pasive)

• Veniturile;

• Cheltuielile.

1.1.Obiectul contabilităţii bancare.

În definirea activului şi pasivului se creează în plan metodologic posibilitatea de a pune în evidenţă modul de valorificare al patrimoniului. Altfel spus, activul prin elementele sale componente formează baza materială, iar pasivul caracterizează în expresie valorică felul relaţiilor economice privind gestiunea bazei materiale.

Activele grupeaza mijloacele băncii dupa componenţa lor.

La activele băncii se referă:

- Mijloacele băneşti (în casierie, în casele de schimb valutar şi în drum);

- Contul „Nostro” la BNM şi la alte bănci;

- Credite bancare;

- Valori mobiliare investiţionale;

- Plasamente în bănci;

- Active pe temen lung;

- Materiale şi OMVSD;``````````````````````

- Dobânda sporită ce urmează să fie primită;

- Decontări cu personalul (creanţa);

- Decontări cu debitorii;

-Alte active.

Activele societăţilor bancare pot fi grupate în:

1) Active interne:

a) numerar în casieriile bancilor;

b) credite interne, care pot fi credite neguvernamentale pe termen scurt, mediu si lung şi credite guvernamentale;

c) sume în tranzit între sediile băncii;

d) active interbancare;

e) alte active (credite preluate de bănci, profit repartizat, diferenţe nete nefavorabile din reevaluarea activelor şi pasivelor externe).

2) Active externe:

Activele externe reflectă, pe de o parte, activele exprimate în valute convertibile, iar pe de altă parte, active externe exprimate în valute neconvertibile.

Obligaţiunile băncii includ:

- Conturi Loro (conturile altori bănci deschise la bancă);

- Împrumuturi primite;

- Titluri de valoare emise;

- Certificate de depozit;

- Depozitele clienţilor;

- Conturi curente ale clienţilor;

- Dobânda sporită ce urmează să fie plătită;

- Decontări privind leasingul (datorii);

- Decontări cu personalul (datorii);

- Decontări cu bugetul;

-Carduri de debit (depozit);

-Alte obligaţiuni.

La Capital şi rezerve se referă:

- Capitalul social (acţiuni simple şi preferenţiale);

- Surplus de capital (diferenţa dintre valoarea nominală şi cea de piaţă a acţiunilor emise şi plasate);

- Capitalul de rezervă;

- Profitul net;

- Capitalul secundar (diferenţa din reevaluarea activelor pe termen lung);

Pasivele societăţilor bancare deasemenea pot fi grupate:

1) Pasive interne:

a) depozite ale clienţilor nebancari care cuprind disponibilităţi la vedere ale agenţilor economici şi ale populaţiei,economiile populaţiei la vedere sau la termen,depozite în lei,în valuta convertibită şi neconvertibilă;

b) sume în tranzit între sediile băncii;

c) pasive interbancare;

d)depozite publice, care cuprind disponibilităţi pentru investiţii de la bugetul de stat, disponibilităţi ale bugetelor locale, fondul pentru sănătate, disponibilităţi ale asigurărilor sociale de stat, disponibilităţi ale Trezoreriei statului ş.a.;

d)fonduri proprii care cuprind capitalul social, fondul de rezervă, profitul net, acţiuni, fondul de risc, alte fonduri;

i) alte pasive.

2) Pasive externe, care cuprind în principal:

a) pasive pe termen scurt, respectiv împrumuturi de la bănci străine, depozite

ale băncilor străine, depozite ale altor nerezidenţi, angajamente şi acorduri

bilaterale de plăţi ş.a.;

b)pasive pe termen mijlociu şi lung exprimate atît în valute convertibile, cît

şi în valute neconvertibile.