Contabilitate bancară

5.1. Structura operatiunilor de încasari si plati

Conceptul de încasari si plati sintetizeaza operatiunile de crestere si de scadere a patrimoniului bancar compus dintr-un anumit numar de unitati monetare.

Cresterea patrimoniului sub forma numarului de unitati monetare se realizeaza pe calea încasarilor, iar scaderea prin operatiunile de plati efectuate de banci.

Asa cum încasarile pot avea loc prin primirea efectiva a semnelor monetare sau prin transferul scriptic al acestora deosebim încasari în numerar si încasari fara numerar. În mod similar platile cu numerar reprezinta cedari efective de semne monetare (bancnote sau monezi), în timp ce platile fara numerar reprezinta doar transfer scriptic fara ca miscarea efectiva a semnelor materiale ale bancilor sa aiba loc.

Încasarile si platile în numerar se realizeaza, de regula, prin casieriile bancilor iar cele fara numerar prin transfer de valori în conturile deschise la alte banci, în special la Banca Nationala a României.

Operatiunile de încasari si plati ocupa o pondere însemnata în totalul operatiunilor bancare si în acelasi timp o importanta deosebita în ceea ce priveste vitalitatea societatilor bancare si a circulatiei monetare.

Nivelul moderat al disponibilitatilor banesti, în numerar si în conturile curente la Banca Nationala, si mai ales fluiditatea lor fara ezitari reprezinta semne ale vitalitatii societatilor bancare si ale circulatiei banesti. Dimpotriva inexistenta disponibilitatilor banesti sau nivelul scazut sau prea mare al acestora si mai ales intermitenta operatiunilor sau lipsa de fluiditate, trebuie sa reprezinte semne de întrebare pentru factorii de decizie.

Din aceste considerente operatiunile de încasari si plati sunt supuse unei continue supravegheri, exercitate pe de o parte de organele abilitate propriilor centre bancare, iar pe de alta parte de cele ale Bancii Nationale a României. Astfel încasarile si platile fara numerar între diversele societati bancare nu pot sa fie efectuate decât sub controlul BNR, prin asa-numitele “case de compensari”, cu afectarea conturilor curente ale societatilor bancare la BNR. Societatile bancare nu au dreptul sa-si deschida conturi curente între ele, prin care eventual sa faca încasari si plati, ci doar conturi de depozite, de credite si împrumuturi.

Contabilitatea are sarcina sa reflecte existenta si miscarea activelor banesti provocate de operatiunile de încasari si plati în numerar si fara numerar.

5.2. Contabilitatea operatiunilor de casa si a altor valori.

Operatiunile de încasari si plati cu numerar, în practica, mai poarta denumirea de operatiuni de casa, iar contabilitatea ca si a unor valori asimilate, printre care si cecurile de calatorie, trebuie organizata potrivit normelor Bancii Nationale a României pe feluri de operatiuni si valori, asa dupa cum vom mentiona în cele ce urmeaza. Pentru reflectarea acestor operatiuni în planul de conturi este rezervata grupa 10 – “Casa si alte valori”.

5.2.1. Contabilitatea operatiunilor de casa.

Încasarile si platile cu numerar se realizeaza prin casieriile societatilor bancare, iar contabilitatii îi revine sarcina de reflectare a existentei si miscarii lichiditatilor în casa pe feluri de semne monetare care fac obiectul acestor operatiuni bancare sau monede indigene (lei) sau ale altor tari (valuta liber convertibila).

Contabilitatea operatiunilor de casa se realizeaza cu ajutorul contului de activ 101 “Casa” care se deschide în contabilitatea fiecarei unitati operationale (sucursala sau agentie) si la nivelul centralei bancare.

Contul sintetic se detaliaza în conturi analitice simbolizate în concordanta cu specificul bancar, printre altele pe feluri de monede – lei sau valuta – astfel încât sa reflecte existenta si miscarea acestora în numar de unitati valutare iar prin evaluarea periodica si în lei, la cursul zilei.

Asa cum este statornicit si pentru agentii economici, bancile pot detine în casieriile proprii un anumit plafon valoric al numerarului necesar platilor care formeaza asa-numita “casa de circulatie”, iar sumele ce depasesc limitele acestui plafon trebuie