Contabilitate Bancară

SEMESTRUL II

CAPITOLUL 1 - Organizarea contabilitatii în societatile bancare

1.1. Sistemul bancar în economia de piata

Aparitia si dezvoltarea unor relatii tot mai complexe si diversificate între detinatorii de

fonduri si cei care aveau nevoie de acestea, a dus la o dezvoltare a bancilor, care au evoluat de la

banca de emisiune la banci comerciale, de afaceri, de depozite s.a.

Ansamblul institutiilor financiare si de credit care îsi desfasoara activitatea la nivelul unei

tari formeaza sistemul bancar national. La rândul lor, totalitatea sistemelor bancare nationale

alcatuiesc sistemul bancar international (mondial).

În economia concurentiala, sistemul bancar este format din urmatoarele verigi principale:

- Banca centrala de emisiune;

- bancile comerciale;

- bancile de afaceri;

- bancile de depozit;

- bancile si institutiile de credit specializate;

- societatile financiare.

1. Banca centrala de emisiune a fost creata pentru a apara interesele statului si ofera servicii

atât autoritatilor administrative, cât si sistemului de agenti bancari.

2. Bancile comerciale – au ponderea cea mai mare în sistemul bancar al unei tari, iar functia lor

de baza consta în mobilizarea capitalurilor temporar disponibile în economie, urmata de

transformarea lor în capital de împrumut acordat, sub forma creditelor, agentilor economici din

toate ramurile de activitate.

3. Bancile de afaceri – spre deosebire de bancile comerciale, opereaza asupra bilantului

întreprinderilor, intervenind pe diferite piete financiare pentru contul lor sau al clientilor si

gestioneaza patrimoniile particularilor. Ele se angajeaza în operatiuni de finantare pe termen

lung. Operatiunile bancilor de afaceri se compun din: activitati cu titluri, activitati specifice

bancilor comerciale si activitati de inginerie financiara.

4. Bancile de depozit – efectueaza operatiuni de creditare pe termen scurt, mediu si lung a

agentilor economici din domeniile industrie si comert. Resursele de creditare sunt constituite, în

principal, pe seama depozitelor “la vedere” si “la termen”atrase de la persoane juridice si fizice.

5. Bancile si institutiile de credit specializate – îsi desfasoara atributiile statutare într-o anumita

ramura economica sau într-o anumita sfera a creditului. Ele dispun, ca resurse, de fonduri proprii

sau împrumutate pe piata financiara sau monetara, iar ca utilizari ale resurselor se remarca

împrumuturile si operatiunile cu titluri, respectiv preluarile în participatie sau aporturile de

fonduri proprii.

6. Societatile financiare – sunt tot institutii de credit ce efectueaza operatiuni pentru care sunt

abilitate prin lege sau conventie. Principalele lor activitati sunt leasing-ul, factoring-ul, creditarea

marfurilor cu plata în rate, gestiunea mijloacelor si instrumentelor de plata (cecuri, carti de credit

etc.), creditarea locuintelor cu garantii ipotecare s.a.

1.2. Sistemul bancar din România

Sistemul bancar din tara noastra îsi începe functionarea în anul 1880, atunci când, prin

Decret Domnesc, este înfiintata Banca Nationala a României, ca banca cu capital privat autohton

si cu participarea statului.

Fiind a saisprezecea banca centrala înfiintata, Banca Nationala a României este una dintre

cele mai vechi banci nationale din lume, iar constituirea ei a dat la vremea respectiva un nou

avânt dezvoltarii capitalului bancar.

În timpul perioadei comuniste, sistemul bancar a fost excesiv de centralizat, majoritatea

functiilor bancare fiind îndeplinite de Banca Nationala, care avea atât rol de banca centrala de

emisiune, cât si de banca comerciala, doar câteva domenii fiind acoperite de câteva banci

specializate.

Bazele constituirii actualului sistem bancar au fost puse prin Legea nr. 33/1991 privind

activitatea bancara si Legea nr. 34/1991 privind statutul Bancii Nationale a României. Acest

sistem bancar este format pe doua paliere:

- Banca Nationala a României ca banca centrala cu atributii de emisiune, control si supraveghere,

precum si de mentinere a stabilitatii preturilor;

- sistemul bancilor comerciale – care functioneaza ca banci de afaceri, universale ori specializate.

Dificultatile tranzitiei spre economia de piata au influentat si sistemul bancar românesc

multe din bancile înfiintate înainte si mai ales dupa 1989 fiind nevoite sa-si înceteze activitatea,

sa se restructureze sau sa fie preluate prin fuziune de alte banci. Falimentul înregistrat de aceste

banci cu capital privat dovedeste atât administrarea deficitara a acestora, cât si slaba

supraveghere a sistemului bancar din partea bancii centrale1.

La momentul actual, când România a aderat la Uniunea Europeana, se poate considera ca

sistemul bancar românesc este un sistem sanatos, procesul de restructurare si asanare fiind

încheiat în linii generale. Reforma sistemului bancar a devansat în România reforma altor

sectoare economice, bancile fiind în pozitia de a trage dupa ele economia reala, la a carei

relansare a contribuit fiecare banca, mai mult sau mai putin, dupa puterea si mai ales dupa

interesele si strategia sa.

În tara noastra banca centrala cu atributii de emisiune, control, supraveghere si

mentinerea stabilitatii preturilor este reprezentata de Banca Nationala a României.

Conform prevederilor Legii privind Statutul BNR (Legea nr.312/2004), obiectivul

fundamental al BNR este asigurarea si mentinerea stabilitatii preturilor.

Statutul Bancii Nationale a României prevede urmatoarele operatiuni pa care le poate

efectua:

- operatiuni active;

- operatiuni pasive.

Operatiunile active ale Bancii Nationale a României sunt:

a) Operatiuni referitoare la aur si active externe;

b) Creantele asupra statului;

c) Creantele asupra economiei.

Operatiunile pasive ale Bancii Nationale a României sunt determinate de mobilizarea

resurselor prin:

a) biletele de banca puse în circulatie;

b) angajamentele externe;

c) conturile curente ale Trezoreriei statului;

d) conturile curente ale agentilor financiari;

e) capitalul propriu;

f) fondul de rezerva.

Din punct de vedere juridic, bancile comerciale sunt persoane juridice române constituite

sub forma de societati pe actiuni în baza autorizatiei eliberate de Banca Nationala a României, în

conformitate cu Legea 58/1998.

Spre deosebire de celelalte societati comerciale, societatile bancare se înfiinteaza prin

subscriere si emisiune exclusiv de actiuni, ce reprezinta capitalul social care se varsa obligatoriu

în numerar.

Activitatea desfasurata de bancile comerciale este reglementata de Banca Nationala a

României în privinta politicii monetare, valutare, de credit, de plati si din punct de vedere

contabil.