Extras din curs
Societatea mama “M” detine 45% din capitalul social al societatii fiice “F” formand impreuna grupul “M”. De regula denumirea grupului este preluata de la denumirea societatii mama. Situatiile financiare ale societatilor grupului “M” se prezinta astfel la 31.12.N:
Bilantul societatii “M”
Elemente patrimoniale Valori
Imobilizari corporale-cladiri 350.000
Titluri de patricipare 90.000
Stocuri-marfuri 35.000
Clienti(1) 145.000
Disponibilitati 100.000
Total activ 720.000
Capital social 250.000
Rezerve 50.000
Rezultat 140.000
Furnizori 280.000
Total pasiv 720.000
(1) creante asupra societatii fiice in valoare de 40.000 lei.
Contul de profit si pierdere “M”
Elemente Valori
Venituri totale(1) 1.100.000
Cheltuieli totale 960.000
Rezultat(2) 140.000
(1):venituri din dividende incasate de la societatea 50.000 lei;
(2): vanzarile catre societatea fiica s-au realizat cu o marja de profit de 25%.
Bilantul societatii “F”
Elemente patrimoniale Valori
Imobilizari corporale-cladiri 200.000
Stocuri-marfuri(1) 100.000
Clienti 170.000
Disponibilitati 30.000
Total activ 500.000
Capital social 200.000
Rezerve 40.000
Rezultat 50.000
Furnizori(2) 210.000
Total pasiv 500.000
(1): din care marfuri cumparate de la societatea mama: la sfarsitul exercitiului financiar 25.000, iar la inceputul exercitului financiar 15.000. Marja de profit este de 25%;
(2): din care datorii catre societatea mama in valoare de 40.000 lei.
Contul de profit si pierdere “F”
Elemente Valori
Venituri totale 700.000
Cheltuieli totale 650.000
Rezultat 50.000
Chiar daca societatea “M” nu detine peste 50% in capitalul societatii “F” se va aplica metoda integrarii globale, deoarece aceasta societate detine cel mai mare procent din capitalul fiicei.
Fluxul informational contabil al acestei metode se prezinta astfel:
Etapa nr.1: agregarea posturilor din situatiile financiare
a. preluarea posturilor din bilantul societatii mama in proportie de 100%:
Sume debit Conturi debit Conturi credit Sume credit
720.000 /. /. 720.000
350.000 212 1012 250.000
90.000 261 106 50.000
35.000 371 121 140.000
145.000 4111 401 280.000
100.000 5121
b. preluarea posturilor din bilantul societatii fiice in proportie de 100%:
Sume debit Conturi debit Conturi credit Sume credit
500.000 /. /. 500.000
200.000 212 1012 200.000
100.000 371 106 40.000
170.000 4111 121 50.000
30.000 5121 401 210.000
c. preluarea posturilor din contul de profit si pierdere al societatii mama in proportie de 100%:
Conturi debit Conturi credit Sume
./. Venituri totale 1.100.000
Cheltuieli totale 960.000
Rezultat “M” 140.000
d. preluarea posturilor din contul de profit si pierdere al societatii fiice in proportie de 100%:
Conturi debit Conturi credit Sume
./. Venituri totale 700.000
Cheltuieli totale 650.000
Rezultat “F” 50.000
Etapa nr.2: eliminarea operatiunilor reciproce
a. eliminarea operatiunilor reciproce din bilantul contabil (creantele si datoriile reciproce):
401 “Furnizori” = 4111 “Clienti 40.000
b. eliminarea plusvalorilor din cadrul stocului final de marfa:
- din bilant:
121 “Rezultatul exercitiului” = 371 “Marfuri” 6.250
- din contul de profit si pierdere:
607 “Cheltuieli cu marfurile” = 121 “Rezultatul exercitiului” 6.250
c. eliminarea plusvalorilor incluse in stocul initial:
- din bilant:
106 “Rezerve” = 121 “Rezultatul exercitului” 3.750
- din contul de profit si pierdere:
121 “Rezultatul exercitului” = 607 “Cheltuieli cu marfurile” 3.750
Plusvaloarea din stocul final: 25.000 * 25% = 6.250 lei
Plusvaloarea din stocul initial: 15.000 * 25% = 3.750 lei
Preview document
Conținut arhivă zip
- Contabilitate Consolidata - Metoda Integrarii Globale.doc