Contabilitate financiară

1. Reglementările legale

OMFP 1752 / 2005; Legea 82

2. Lucrări pregătitoare pentru situaţiile financiare anuale

Situaţiile financiare anuale întocmite de managerii întreprinderii au scopul de a oferi utilizatorilor informaţiei contabile o imagine fidelă a situaţiei patrimoniului, a performanţelor economice şi a poziţiei financiare a întreprinderii pentru exerciţiul financiar la care se referă.

De reţinut!

Informaţiile contabile acumulate în cursul exerciţiului trebuiesc prelucrate suplimentar, cei care le întocmesc trebuind să se asigure că cerinţele calitative impuse de legislaţie sunt îndeplinite.

Important!

Situaţiile financiare anuale trebuiesc verificate asupra corectitudinii şi completitudinii informaţiilor contabile. Verificarea se face prin: întocmirea balanţei de verificare şi utilizarea unor chei de testare. Exemple de chei: verificarea rulajelor din conturile de venituri şi cheltuieli prin comparaţie cu bugetul anual pentru exerciţiul respectiv. Investigând vom găsi explicaţiile pentru abaterile majore, asfel încât să nu omitem înregistrări multiple ale aceleiaşi tranzacţii. Verificarea concordanţei între rulajele totale debitoare şi creditoare ale balanţelor analitice şi rulajului total debitor şi creditor al contului sintetic pentru care s-a făcut dezvoltarea analitică respectivă.

TRD 301 = TRD 301.1 + TRD 3012 + TRD 301.N

Atenţie!

Cele mai des întâlnite ... în conturi analitice le găsim în contul 301, cum ar fi: conturi de stocuri (pe felul de materiale, mărfuri sau produse finite), conturi de avansuri (către furnizori sau clienţi), conturi de clienţi (interni şi externi, norminalizat pe fiecare), conturi de furnizori (interni, externi), conturi de avansuri de trezorerie.

Verificarea concordanţei între rulajele totale credioare şi debitoare din balanţa sintetică cu totalul din registrul jurnal. Registrul jurnal cuprinde înregistrarea tuturor operaţiilor contabile efectuate în exerciţiul financiar respectiv, altfel spus totalul mişcărilor înregistrate în conturi în acea perioadă.

Realizarea unui punctaj exact al operaţiunilor reciproce (doar în cazul în care întreprinderea are subunuităţi sau lucrează în relaţie cu alte unităţi din cadrul grupului). În această situaţie soldurile şi rulajele trebuie să coincidă, în oglindă, iar diferenţele vor fi identificate şi explicate sumă cu sumă (adică sume în curs de decontare, facturi de întocmit).

Inventarierea patrimoniului şi valorificarea rezultatelor acesteia.

Definiţie!

Inventarierea este ansamblul operaţiunilor prin care se verifică şi se constată existenţa, valoarea şi titlul de proprietate valoric pentru toate elementele patrimoniului.

Important!

Obligaţia inventarierii patrimoniului a fost statutată în Legea 82 / 1991 şi menţinută în toate reglementările ulterioare privitoare la contabilitate. Nerespectarea reglementărilor legale privitoare la inventariere se sancţionează cu amendă contravenţinală de la 400 – 5000 lei potrivit Legii 82 / 1991 republicată în Monitrul Oficial 629 / 26.08.2002.

Lista de control pentru inventarierea patrimoniului:

- să se efectueze inventarierea fizică a valorilor materiale şi băneşti prin: numărare, căutările, aprecierea stării stocurilor şi a vandabilităţii acestora, separarea de către custodic a terţilor

- să solicitaţi şi să primiţi confirmări de solduri de la clienţi şi furnizori, efectuând punctaj cu aceştia

- să solicitaţi confirmări la bănci pentru conturile deschise: solduri, angajamente, garanţii, acreditive primite

- se inventariază titlurile de creanţă (obligaţiunile) şi titlurile de participare la capitaluri

- identificaţi eventualele litigii care pot afecta titlurile de proprietate a societăţii sau valoarea activelor din patrimoniu

- stabiliţi destinaţiile pentru repartizarea profitului exerciţiului financiar în următoarea ordine:

- acoperirea pierderilor din perioadele precedente

- fondurile de rezervă impuse de prevederi legale (5 % din profitul anual până la concurenţa a 20 % din capitalul social)

- fonduri proprii destinate investiţiilor sau suplimentării capitalului de lucru al întreprinderii – dividende.