Contabilitate financiară

Contabilitate (cursul 1)

Analiza si functionarea conturilor

Capitalurile proprii reprezinta sursele de finantare stabile a activelor pe o perioada mare (mai mare de 1 an). Acestea intra in componenta capitalului permanent alaturi de provizioanele pt riscuri si cheltuieli si datorii pe termen lung.

Conturile de capitaluri prezinta prin soldurile lor creditarea surselor de finantare pe perioada mai mare de 1 an.

D.p.d.v informational aceste conturi asigura informatie privind situatia financiara atat prin rulajele lor cat si prin verificarea relatiei total resurse-utilizari permanente.

Conturile de capitaluri proprii sunt urmatoarele:

- Capitalul social, constituit prin aportul proprietarilor;

- Rezervele, constituite prin capitalizarea durabila a profitului;

- Subventiile pt investitii, asigurate prin finantare bugetara sau de la alti investatori;

- Primele legate de capital generate de diferentele dintre valoarea de emisiune si valoarea nominala a actiunilor sau de diferenta dintre valoarea intrinseca si valoarea nominala in cazul fuziunii;

- Rezervele din reevaluare, expresie a diferentei dintre valoarea justa (reevaluata) a actiunilor imobilizate si valoarea lor contabila;

- Rezultatul reportat favorabil, expresie a profitului nerepartizat din exercitiile financiare anterioare.

Conturile de capitaluri proprii au functie de pasiv, se crediteaza cu constituirea capitalului prin aport prin subventie bugetara cu majorarea capitalului prin operatiuni interne de incorporare a altor elemente de capital propriu, se debiteaza cu diminuarea capitalului prin rambursare, prin acoperirea pierderii lor, prin trecerea subventiilor la venituri.

Constituirea capitalului social:

Contul 101Capital social, are drept continut economic surse de finantare proprii prin aportul proprietarilor cu character avansabil.

Contul 101 sintetic de gr I ,utilizat prin 2 subconturi:

1011 Capital subscris nevarsat;

1012 Capital subscris varsat din necesitatea de avidentiere a situatiei capitalului, se crediteaza cu:

a) constituirea capitalului la infiintarea societatii prin aportul proprietarilor;

b) majorarea capitalului prin operatiuni interne de incorporare a altor elemente de capital propriu ;

c) majorarea capitalului prin noi emisiuni de actiuni proprii;

Se debiteaza cu diminuarea capitalului prin restituirea aportului catre unii actionari. Rascumpararea unor actiuni in cazul capitalului social supradimensionat.

Soldul creditor reprezinta sursa proprie aferenta partii corespunzatoare din activul patrimonial.

Contul 456 Decontari cu asociatii privind capitalul este utilizat pt evidentierea relatiilor societatii comerciale cu asociatii sai. Se utilizeaza pe subconturi dintre care unele au continut economic. Drepturi de creanta daca functia contabila de activ se debiteaza cu valoarea actiunilor subscrise de investitori drept aport la capitalul social.

Se crediteaza cu varsarea capitalului de catre subscriptori sub forma de numerar sau aport in natura.

Soldul debitor reflecta valoarea subscrierilor neincasate (aport de capital nevarsat).

Contul sintetic de gradul II al contului 456, avand drept continut economic obligatii, are functie contabila de pasiv.

Se crediteaza cu obligatia de restituire a aportului.

Se debiteaza cu achitarea obligatiei.

Pt infiintarea unei secietati pe actiuni se emit si subscriu 1000 de actiuni cu valoarea nominala de 10.000 lei;

N: Emisiune si subscriere de actiuni

E: creante surse proprii

S: +A +P -> A+x=P+x

C: 456 Decontari cu asociatii privind capitalul 101 Capital social

|_ ->1011 cap subscris nevarsat

A: D C

F: 456 D.A.C=1011 capital subscris nevarsat- 10.000.000 lei

Se varsa transa I de 50% din valoarea subscrierilor in numerar;

N: Varsare aport in numerar

E: bani active circulante (creante)