Contabilitate financiară

1. Structura capitalurilor

Capitalurile reprezinta sursele de finantare pe termen lung a valorilor economice constituite ca active patrimoniale la o societate. mai sunt denumite capitaluri permanente (angajate)

Cpermanente= capitaluri proprii + Datorii pe term > 1 an

C perm= Active totale - Datorii pe termen < 1 an (curente)

Dpdv contabil capitalurile sunt formate din:

- datorii pe termen lung

-provizioane pt riscuri si cheltuieli

capitaluri proprii

2. Capitalurile proprii

sunt formate din:

a) aportul proprietarilor la infiintarea societatii, actionari sau asociati ca investitori de capital

b) autofinantare prin capitalizarea profitului

c) alte surse financiare stabilite prin lege (reevaluari, incorporarea rezervelor sau a primelor de capital)

Planul contabil prevazut de Ministerul Finantelor, actul OMFP 1752/2005 prevede ca structura capitalurilor proprii:

1. capital social

2. prime de capital

3. rezerve din reevaluare

4. rezerve

5. +/- rezultatul exercitiului

6. +/- rezultat reportat

Planul de conturi – evidentiaza clase de conturi

C1. contul de capital

101 capital (P)

104 prime de capital (P)

105 rez din reevaluare (P)

106 rezerve (P)

121 rezultatul exercitiului (A/P)

117 rez reportat (A/P)

3. Contabilitatea capitalului social

CS se constituie la infiintarea societatii comerciale prin aportul in natura/ numerar al proprietarilor si se dezvolta ulterior prin aporturi noi/ prin capitalizarea profitului si a altor surse.

In constituirea si mentinera CS se disting 2 etape:

- subscrierea integrala a CS

- varsarea (eliberarea) CS subscris

101 – 1011= CS subscris nevarsat – nu distribuie dividende

- 1012 = CS subscris varsat – au drept de dividend

Evaluarea curenta a CS

1. valoarea nominala= valoarea initiala de subscriere inscrisa pe titlurile de valoare, actiuni/parti sociale – la societatile pe persoane

2. valoarea de piata= valoarea de vanzare-cumparare stabilita prin negociere la bursa; se numeste cotatie la bursa

Vp = nr de totluri * cotatie bursiera

= Nt * Cb

3. pretul (valoarea) de emisiune = valoarea unei actiuni care tb platita de catre investitorii care subscriu (doresc sa cumpere) actiuni noi in momentul emiterii lor.

4. valoarea patrimoniala = s.n. valoare matematica-contabila; se determina pe baza unltimului bilant contabil

BILANT CONTABIL

ACTIV PASIV

ACTIV REAL

1.imobilizari

Necorporale

Corporale

Financiare

2.active circulante

Stocuri

Creante

Disponibilitati

Plasamente

ACTIV FICTIV (nonvalori)

1.ch de constituire

2.ch constatate in avans PASIV FICTIV

1.capitaluri proprii

PASIV REAL

1.provizioane pt riscuri si ch

2.datorii curente si necurente

VMC= ANC/ Nt

Nt =actiuni/parti sociale

ANC= AR-PR

ANC=PF-AF

ANC= CP- AF

Aplicatii:

O SC pe actiuni are o structura a CP astfel:

Capital social 100.000 lei

Rezerve 20.000 lei

Active fictive 10.000 lei

ANC=? 110.000 (CS+R)- AF))

Nt= 1000

VMC=? ANC/ Nt= 110.000/1.000=110 lei/actiune

A.I. Crestera CS in numerar

- prin 2 cai:

a) cresterea valorii nominale a actionarilor existente care evita cresterea nr de actionari si modificarea achilibrului dintre acestia

b) emiterea de noi actiuni care pp stabilirea pretului de emisiune si protectia actionarilor vechi determinata de pierderea valorii actiunilor emise. Aceasta pierdere poate fi compensata prin emiterea ds (drept de subscriere)= VMC veche (pe act) – VMC noua (act)

Ex: situatia CS inainte de majorare

Inainte de majorare

CS 200.000

Rezerve 20.000

CP 220.000

Nr act 2000

Val.nom 100 lei/act

VMC= 220.000/2000= 110 lei/act

P.e.= 105 lei/act

Se decide emiterea a 1000 de ac cu o Vn= 100lei*1000act