Contabilitate financiară aprofundată an 2

Contabilitate aprofundata financiara 16.04.2011

Curs 1

Inregistrari contabile:

Registrul jurnal= este utilizat de toate tipurile de unitati reprezentand documentul obligatoriu de inregistrare cronologica a documentelor justificative in care se reflecta operatiile economice servind ca proba in litigii si sursa de informatii pentru organele fiscale. El cuprinde date cu privire la felul, nr si sata documentului justificativ explicatia conturilor corespondente si sumele partiale si totale.

Registrul inventar= reprezinta documentul contabil obligatoriu de inregistrare anuala grupata a rezultatelor inventarierii patrimoniului precum si continutul fiecarui cost de bilant pe baza datelor cuprinse in procesul verbal de inventariere.

Cartea mare= serveste la stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe fiecare cont sintetic putand avea diverse forme:

- fisa de cont pentru operatii diverse.

- Fisa de cont pentru conturi corespondente (fisa sah)

Documentele mijloacelor fixe:

- Registrul numar de inventar atribuie numarul de inventar mijloacelor fixe cifrate

- Proces verbal de receptie si punere in functiune a mijloacelor fixe

- Fisa mijloacelor fixe

- Bonul de miscare a mijloacelor fixe se foloseste la predarea-primirea intre sectii

- Proces verbal de scoatere din gestiune a mijloacelor fixe

- Proces verbal de casare a mijloacelor fixe

Documentele materialelor si stocurilor:

- Nota de receptie si constatare de diferente

- Bon de predare transfer-restituire se utilizeaza la obtinerea produselor din productie proprie si transfer

- Bon de consum (601=301)

- Fisa de magazie: gestionarul inregistreaza pe baza de factura

- Dispozitie de livrare se utilizeaza la eliberarea pentru vanzare a bunurilor din depozit

- Aviz de insotire a marfii insoteste marfa pe timpul transportului si are regim special

- Delegatie pentru ridicarea de marfuri

- Fisa de inventar a obiectelor in folosinta

- Fisa de cont analitic pentru valori materiale

- Bon de primire (consignatie)

Mijloace banesti si decontari:

- Registrul de casa

- Extras de cont

- Dispozitia de plata sau de incasare

- Stat de salarii

- Lista de avans chenzinal (641= 421 – 421=541)

- Ordin de deplasare

- Nota de creditare- debitare: se utilizeaza in cazul in care exista decontari in cadrul intreprinderilor de grup

- Nota de contabilitate

- Registrul pentru vanzari % = 408 4426=4428

301

4428

- Registrul pentru cumparari

- Balanta de verificare

- Ordin de compensare client-furnizor

Stocuri:

Stocurile si productia in curs de executie cuprind ansamblul bunurilor materiale, lucrarilor si serviciilor care intervin in cadrul ciclului de exploatare a unei unitati patrimoniale destinate fie vanzarii in aceasi stare, fie consumului la prima lor utilizare, fie ca productie in curs de executie aflata sub forma de productie nedeterminata. In contabilitatea financiara a intreprinderilor, stocurile sunt clasificate si delimitate in functie de 4 criterii: fizic, destinatie, faza ciclului de exploatare si in locul de creare a gestiunilor.

Corespunzator acestor criterii sunt individualizate urmatoarele structuri:

a) marfurile= respectiv bunurile pe care unitatea le achizitioneaza in vederea revanzarii lor;

b) materiile prime= care participa direct la fabricarea produselor si se regasesc in produsul finit fie in starea lor initiala fie transformate;

c) materiale consumabile= care participa sau ajuta la procesul de fabricatie sau de exploatare fara a se regasii de regula in produsul finit;

d) produsele= respectiv semifabricatele sunt produsele a caror proces tehnologic a fost terminat intr-o sectie si care trec in continuare in procesul tehnologic al altei sectii sau se livreaza tertiilor;

e) produsele finite= sunt produsele care au parcurs in intregime fazele procesului de fabricatie fiind depozitate in vederea livrarii;

f) produsele reziduale= reprezinta rebuturile, materiale recuperabile sau deseurile;

g) animale si pasari= respectiv animalele nascute si cele de orice fel, crescute pentru a fi valorificate;

h) ambalajele= includ acele ambalaje achizitionate goale sau odata cu materialele, cele confectionate in unitate si cele restituite de clienti potrivit contractelor;

i) obiecte de inventar= bunuri cu o valoare mai mica decat limita prevazuta de lege pentru a fi considerate mijloace fixe indiferent de durata lor de utilizare sau cu o durata de utilizare mai mica de un an indiferent de valoarea acestora precum si bunurile asimilate acestora cum ar fi: echipamente de protectie, echipamente de lucru, unelte, instrumente, dispozitive, matrite, alte obiecte similare;

In functie de locul de creare a gestiunii, structurile de stocuri prezentate mai sus se grupeaza in:

- stocuri aflate in depozitele intreprinderii

- stocuri in curs de aprovizionare sau sosite si nereceptionate

- stocuri aflate la terti

Ex: O societate comerciala are in depozitul de materii prime la 1 martie 1 200 m3 lemn de brad la pretul de 75 lei/m3.

Aprovizionarile in cursul lunii au fost :

- 5 martie: 800 m3 la cost de achizitie 80 lei/ m3

- 11 martie: 1 000 m3 cost de achizitie 70 lei/ m3

- 20 martie: 900 m3 cost de achizitie 82 lei/ m3

Consumurile lunii martie au fost:

- 8 martie: 1 100 m3

- 18 martie: 1 500 m3