Contabilitate financiară - curs 4 - contabilitatea decontărilor cu bugetul statului

Contabilitatea decontarilor cu bugetul statului

1.Dec. privind impozitul pe profit

2.Dec. privind taxa pe valoare adaugata

1. Decontarile privind impozitul pe profit

Impozitul pe profit reprezinta unul din principalele venituri ale bugetului de stat cu frecventa trimestriala în ceea ce privesc operatiile de plata si decontarile cu bugetul statului

Impozitul pe profit este datorat de întreprinderile care realizeaza profit. Punctul de plecare în calcularea impozitului pe profit(IP) îl reprezinta rezultatul contabil reflectat în soldul creditor al contului 121.

Rezultatul contabil reprezinta diferenta dintre veniturile si cheltuielile înregistrate în contabilitatea firmei. Relatia de calcul a rezultatului fiscal este urmatoarea :

Rez. Fiscal = Rezultat cont + Elem. nedeductib. Fiscal (cheltuieli)-Elem.ded. fiscal

Printre elementele nedeductibile fiscal adica cheltuielile care nu sunt acceptate de fiscalitate pentru a fi scazute din venituri :

- IP datorat

- amenzi sau penalitati datorate

- cheltuieli pentru actiuni de protocol care depasesc limitele prevazute de lege

- cheltuieli de asigurare ce nu privesc activele firmei

- cheltuieli înregistrate în contabilitatea firmei pe baza unor documente care nu îndeplinesc potrivit legii contabilitatii conditiile de documente justificative

Elementele deductibile :

- fondul de rezerva

- dividendele primite de la o alta firma

- cheltuielile de sponsorizare în proportie de 2%

In legatura cu IP exista urmatoarele cote procentuale :

- 16% cea mai întâlnita

- 3% pentru veniturile microîntreprinderilor

- 80% pentru BNR

Decontarea trimestriala si plata IP se face pana la 25, a primei luni din trimestrul urmator pe baza declaratiei de impunere

In contabilitatea firmei IP este o cheltuiala fiscala. Iregistrarea efectiva a IP se realizeaza cu ajutorul contului 441- “Impozit pe profit”, un cont bifunctional cu functie de pasiv atunci cand exprima datorii si functie de activ când exprima creante.

Acest cont se crediteaza cu IP datorat bugetului de stat ; daca prezinta sold creditor, acesta reflecta datoriile firmei reprezentate de IP datorat bugetului statului.

Formula contabila de înregistrare a IP datorat la bugetul statului este:

691 = 441

In momentul întocmirii OP-ului si obtinerii IP , sumele virate la bugetul statului se reflecta prin formula cantabila :

441 = 5121