Contabilitatea instituțiilor de credit

In calitatea lor de unitati patrimoniale, bancile comerciale au obligatia sa asigure:

- intocmirea documentelor justificative pentru orice operatiune care afecteaza patrimoniul bancar

- inregistrarea cronologica a tuturor operatiunilor patrimoniale

- inventarierea patrimoniului

- intocmirea bilantului contabil

- controlul asupra operatiunilor contabile efectuate

- furnizarea si publicarea si pastrarea/ arhivarea informatiilor referitoare la situatia patrimoniului si la rezultatele obtinute

Controlul asupra operatiunilor patrimoniale se efectueaza de catre persoanele care conduc contabilitatea, cenzori sau alte persoane inputernicite, organele de control ale statului si alte organe cu atributii de control.

Contabilitatea se tine in moneda nationala, dar operatiunile vizand devize se tin atat in devize cat si in lei la cursul valutar din ziua efectuarii lor.

In contabilitatea societatilor bancare se regasesc 8 clase de conturi:

clasa 1: operatiuni de trezorerie si interbancare

clasa 2: operatiuni cu clientela

clasa 3: operatiuni cu titluri si operatiuni diverse

clasa 4: valori imobilizate

clasa 5: capitaluri proprii, asimilate si provizioane

clasa 6: cheltuieli

clasa 7: venituri

clasa 8: operatiuni in afara bilantului

Sarcinile contabilitatii bancare:

- contabilitatea bancara se tine in partida dubla, trbuie sa asigure inregistrarea cronologica, sistematica a tuturor operatiunilor patrimoniale in functie de natura lor

- stabilirea totalului sumelor creditoare si debitoare, precum si soldul final al fiecarui cont

- intocmirea lunara a balantei de verificare, de a verifica egalitatea bilantiera

- prezentarea situatiei financiare si a patrimoniului activelor si pasivelor, a veniturilor si cheltuielilor, a beneficiilor si pierderilor

Metodele de evaluare la data intrarii in contabilitate:

- la data intrarii in contabilitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza la o valoare denumita valoare contabila care se determina astfel:

- pentru bunurile procurate cu titlu oneros la costul de achizitie

- pentru bunuri produse in regie proprie( programe informatice) la costul de productie

- pentru bunuri reprezentand aport la capitalul social sau obtinutute cu titlu gratuit la valoarea lor de utilitate in functie de valoarea lor de piata

- creantele si datoriile se inregistreaza la valoarea lor nominala

- cu ocazia inventarierii: bunurile intrate in patrimoniu se evalueaza la valoarea lor actuala sau de utilitate denumita valoare de inventar astfel:

- pentru bunuri in functie de utilitatea lui in unitate si in functie de pretul pietei

- pentru creante si datorii in functie de valoarea lor probabila de incasat respectiv de plata

- evaluarea la iesirea din patrimoniu: la data iesirii din patrimoniu sau la data darii in consum, bunurile se evalueaza la valoarea lor de intrare

- evaluarea la data inchiderii exercitiului financiar se face la valoarea contabila pusa de acord cu valoarea de inventar

In ceea ce priveste societatile bancare apar reguli specifice privind evaluarea si anume:

- la inchiderea contabilitatii operatiile de acoperire sunt utilizate si evaluate la cursul care poate fi la vedere sau la termen

- operatiunile in devize se inregistreaza pe conturi in fiecare deviza, iar soldurile acestora se evalueaza la valoarea lor de piata

- cesiunile temporare de active sunt considerate operatiuni de trezorerie cu mentinerea in activ a elementelor cedate

- titlurile de tranzactie se cesioneaza la valoarea lor de piata

- primele sau decontarile aferente titlurilor de investitii se repartizeaza asupra conturilor de venituri/ cheltuiala dupa caz prorata-tanporis (treptat, esalonat) in functie de durata de viata

- activele cedate sau date in garantie cu exceptia numerarului sunt mentinute in toate cazurile in bilantul bancii, activele primite in gaj sau garantie cu exercitiul numerarului nu figureaza in bilantul bancii

Principiile contabile:

1. prudentei

2. permanentei metodelor

3. continuitatii activitatii

4. independentei exercitiilor

5. intangibilitatii bilantului

6. necompensarii

7. nominalismului sau al costului istoric

8. suprematiei realitatii asupra aparentei

9. regularitatii, sinceritatii si imaginii fidele

10. pragului de importanta semnificativa