Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5

Curs
7/10 (1 vot)
Domeniu: Contabilitate
Conține 1 fișier: doc
Pagini : 15 în total
Cuvinte : 3806
Mărime: 32.14KB (arhivat)
Cost: Gratis
Profesor îndrumător / Prezentat Profesorului: Vasloban Ioan
Acest curs a fost predat in 2008 in cadrul facultatii de stiinte economice

Extras din document

Studiu metodologic privind recunoaşterea unei achiziţii de instrumente financiare clasificate comparativ drept active disponibile pentru vânzare şi active financiare pentru tranzacţii. Data tranzacţiei vs. Data decontării

S.S.I.F. Unicapital Securites se angajează să achiziţioneze în cadrul Bursei Rasdaq un pachet de 50 de acţiuni la un cost de achiziţie de 5 000 000 lei. La data de 31 decembrie 200N valoarea justă a pachetului de acţiuni înregistra valoarea de 5 500 000 lei, iar la data decontării 2 ianuarie 200N+1 nivelul atins de valoarea justă a pachetului este de 5 750 000 lei. Se analizează comparativ modul de recunoaştere şi contabilizare a operaţiunilor prezentate pornind de la ipoteza clasificării instrumentelor financiare drept active disponibile pentru vânzare, pentru care societatea a menţionat în politica contabilă că va recunoaşte diferenţa rezultată în urma reevaluării la valoarea justă a capitalului propriu, sau a tratării instrumentelor financiare ca active deţinute pentru tranzacţionare.

Se au în vedere ambele metode de contabilitate: în funcţie de data de tranzacţionare şi în funcţie de data decontării.

a) activele financiare sunt clasificate ca active disponibile pentru vânzare, pentru care politica societăţii prevede reevaluarea la valoarea justă ca impact în capitalurile proprii.

a)1. în funcţie de data tranzacţionării:

30 decembrie 200N (data tranzacţionării)

Activele sunt recunoscute în patrimoniul societăţii la costul de achiziţie.

D C

265. Alte titluri imobilizate 5 000 000

4623. Creditori din tranzacţii în nume propriu în cadrul sistemelor alternative de tranzacţionare 5 000 000

31 decembrie 200N (data închiderii exerciţiului financiar)

Se efectuează reevaluarea la valoarea justă cu preluarea în capitalul propriu a variaţilor de valori în conformitate cu politica adoptată de societate.

D C

265. Alte titluri imobilizate 5 000 000

1066. Rezerve din evaluarea la valoarea justă 5 000 000

2 ianuarie 200N+1 (data decontării)

Se operează reevaluarea activelor financiare la valoarea justă din momentul decontării şi apoi se înregistrează decontarea datoriei (considerându-se că în ziua respectivă de tranzacţionare nu s-a efectuat şi alte tranzacţii care să facă obiectul decontării sau cumpărării).

D C

265. Alte titluri imobilizate 250 000

1066. Rezerve din evaluarea la valoarea justă 250 000

4623. Creditori din tranzacţii în nume propriu în cadrul sistemelor alternative de tranzacţionare 5 000 000

51221. Conturi la bănci – de decontare a tranzacţiilor cu instrumente financiare nederivate pe piaţa reglementată - în lei 5 000 000

a)2. în funcţie de data decontării

30 decembrie 200N (data tranzacţionării)

În contabilitate nu se operează înregistrări contabile.

31 decembrie 200N (data închiderii exerciţiului financiar)

Se reevaluează activele financiare la valoarea justă cu reflectarea variaţiei în capitalul propriu în concordanţă cu politica declarată a societăţii.

D C

2675. Creanţe legate de interesele de participare 500 000

1066. Rezerve din evaluarea la valoarea justă 500 000

2 ianuarie 200N+1 (data decontării)

Se recunoaşte activul financiar în situaţia financiară, se decontează datoria (pornind de la ipoteza că în ziua respectivă nu s-au efectuat alte tranzacţii şi prin urmare nu există sume suplimentare supuse decontării sau compensării) şi se operează reevaluarea instrumentelor financiare la valoarea justă.

D C

265. Alte titluri imobilizate 5 000 000

51221. Conturi la bănci – de decontare a tranzacţiilor cu instrumente financiare nederivate pe piaţa reglementată - în lei 5 000 000

265. Alte titluri imobilizate 5 000 000

2675. Creanţe legate de interesele de participare 500 000

265. Alte titluri imobilizate 250 000

1066. Rezerve din evaluarea la valoarea justă 250 000

Trebuie să menţionăm că utilizarea contlui 2675 a fost adaptată cerinţelor metodologice previzionate nomalizator.

b) activele financiare sunt clasificate ca deţineri pentru tranzacţionare

b)1. contabilizarea în funcţie de data tranzacţiei

30 decembrie 200N (data tranzacţionării)

Activele financiare sunt recunoscute în contabilităţile S.S.I.F. la cost de achiziţie reprezentând valoarea justă din momentul cumpărării.

Preview document

Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 1
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 2
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 3
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 4
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 5
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 6
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 7
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 8
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 9
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 10
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 11
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 12
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 13
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 14
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 15
Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5 - Pagina 16

Conținut arhivă zip

  • Contabilitatea Intermediarilor Financiari - Cursul 5.doc

Alții au mai descărcat și

Ghid pentru Redactarea și Prezentarea Lucrării de Licență

Introducere – cadrul general In conformitate cu Regulamentul de organizare şi desfăşurare a examenului de absolvire/licenţă/diplomă la...

Reglementări și Proceduri Actuale în România privind Auditul Public Intern

2.1. Reglementări internaţionale privind auditul şi auditul public intern 2.1.1. Conceptul de audit, audit public intern şi legăturile dintre ele...

Contabilitatea și Fiscalitatea Impozitelor și Taxelor Locale

În categoria impozitelor si taxelor locale sunt incluse: - impozitul pe clădiri; - impozitul pe teren; - taxa asupra mijloacelor de transport;...

Contabilitate

PATRIMONIUL AGENTILOR ECONOMICI Obiectul de studiu al METODEI CONTABILITATII il constituie patrimoniul agentilor economici. Prin PATRIMONIU se...

Contabilitatea Decontărilor cu Terții

Contabilitatea decontărilor cu terţii 1. Definirea,conţinutul şi structura decontărilor cu terţii 2. Obiectivele şi factorii organizatorii...

Contabilitatea Stocurilor și a Producției în Curs de Execuție

Capitolul 4. CONTABILITATEA STOCURILOR ŞI A PRODUCŢIEI ÎN CURS DE EXECUŢIE 4.1. Delimitări şi structuri privind stocurile Desfăşurarea...

Contabilitate în Comerț și Turism

CAPITOLUL I ORGANIZAREA GENERALĂ A CONTABILITĂŢII ÎN COMERŢ ŞI TURISM 1.1. TRĂSĂTURILE ECONOMICO-FINANCIARE ALE ACTIVITĂŢII DE COMERŢ INTERIOR...

Contabilitatea Activelor Imobilizate

1. Definiţii şi delimitări Activele imobilizate sunt definite în IAS 1 „Prezentarea situaţiilor financiare” ca toate acele active care nu sunt...

Ai nevoie de altceva?