Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize

Curs
8/10 (1 vot)
Domeniu: Contabilitate
Conține 1 fișier: doc
Pagini : 51 în total
Cuvinte : 10458
Mărime: 67.17KB (arhivat)
Cost: Gratis
Profesor îndrumător / Prezentat Profesorului: Petris R
Curs 4

Extras din document

4.1. STRUCTURA OPERAŢIUNILOR BANCARE ÎN DEVIZE

Frecvenţa operaţiunilor instituţiilor de credit, ca de altfel şi a celor efectuate de agenţii economici în devize, este din ce în ce mai mare.

Planul de conturi şi normele metodologice de utilizare a conturilor oferă posibilitatea de reflectare, în contabilitatea sintetică şi analitică, a elementelor patrimoniale active şi pasive, a creanţelor şi datoriile atât în lei cât şi în valută.

În acest sens identificăm:

- conturi analitice pentru reflectarea disponibilităţilor, în casă şi la alte instituţii de credit, pe feluri de devize;

- conturi distincte pe feluri de devize pentru reflectarea datoriilor faţă de clientelă;

- conturi distincte pentru reflectarea împrumuturilor primite, a creditelor acordate pe feluri de devize;

- conturi distincte pentru reflectarea altor creanţe şi datorii, precum şi a titlurilor emise de societăţi nerezidente.

Funcţiunea conturilor care reflectă valori, datorii şi creanţe, exprimate în devize este în aşa fel concepută încât acestea nu au corespondenţă contabilă decât cu conturile având exprimare (evaluare) în aceeaşi monedă străină.

Pe lângă operaţiunile de încasări şi plăţi în devize, contabilitatea are sarcina de a reflecta operaţiunile de vânzări şi cumpărări de devize, operaţiuni de afaceri cu titluri emise de societăţi nerezidente, exprimate în devize.

Unele dintre aceste afaceri, deşi sunt exprimate în devize, sunt finanţate în lei.

De asemenea, dobânzile datorate sau plătite în devize se evaluează şi se înregistrează în conturile de cheltuieli, în lei.

Pentru înregistrarea afacerilor în devize care generează şi operaţiuni contabile în lei, de natura celor de mai sus, au fost concepute conturi de legătură între conturile în devize şi cele în lei. Cu ajutorul acestor conturi se realizează legătura între balanţa patrimoniului propriu în devize şi cea generală a cărei exprimare se face în lei.

Conturile de legătură sunt denumite “Conturi de ajustare” atât pentru valorile bilanţiere cât şi pentru cele în afara bilanţului, respectiv:

- contul 372 “Conturi de ajustare” pentru operaţiuni bilanţiere;

- contul 936 “Cont de ajustare devize în afara bilanţului” pentru operaţiuni extrabilanţiere.

Contul 372 “Conturi de ajustare” se dezvoltă în patru conturi sintetice de gradul II, după cum urmează:

- 3721 “Poziţie de schimb”;

- 3722 “Contravaloarea poziţiei de schimb”;

- 3723 “Conturi de ajustare devize”;

- 3729 “Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului”.

Sunt conturi bifuncţionale.

Contul 3721 “Poziţie de schimb” funcţionează în corespondenţă cu conturile în care exprimarea valorică se face în devize.

Se creditează cu operaţiunile care duc la creşterea cantitativă şi valorică a patrimoniului propriu exprimat în devize, cu diferenţele valorice pozitive rezultate din reevaluarea, la sfârşitul fiecărei luni, a tuturor activelor exprimate în devize şi cu diferenţele valorice negative rezultate din reevaluarea pasivelor (scăderi de datorii ca urmare a scăderii cursului) exprimate în devize, pe baza cursului valutar la sfârşitul lunii.

Se debitează cu scăderea patrimoniului propriu în devize, cu diferenţe valorice negative rezultate în urma reevaluării activelor (scădere de curs) exprimate în devize, cu creşterea datoriilor proprii în devize (dobânzi datorate, comisioane etc.) şi cu diferenţele rezultate din reevaluarea datoriilor în devize, în sensul creşterii lor, pe baza cursului valutar.

Soldul creditor al contului reprezintă valoarea cu care cresc activele în devize sau cu care scad pasivele de asemenea în devize şi invers, soldul debitor semnifică scăderea patrimoniului propriu în devize.

Acest cont nu apare în bilanţ, ci se soldează în corespondenţă cu contul 3722 “Contravaloarea poziţiei de schimb”.

Preview document

Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 1
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 2
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 3
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 4
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 5
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 6
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 7
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 8
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 9
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 10
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 11
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 12
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 13
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 14
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 15
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 16
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 17
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 18
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 19
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 20
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 21
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 22
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 23
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 24
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 25
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 26
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 27
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 28
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 29
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 30
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 31
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 32
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 33
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 34
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 35
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 36
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 37
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 38
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 39
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 40
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 41
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 42
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 43
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 44
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 45
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 46
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 47
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 48
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 49
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 50
Contabilitatea Operațiunilor Bancare în Devize - Pagina 51

Conținut arhivă zip

  • Contabilitatea Operatiunilor Bancare in Devize.doc

Alții au mai descărcat și

Monografie Contabila

In cursul lunii decembrie 2005 se efectueaza urmatoarele operatii economice-financiare: 1. Se achizitoneaza de la furnizori, mijloace fixe conform...

Contabilitatea Operațiunilor cu Carduri Bancare la BCR Satu Mare

INTRODUCERE Plăţile electronice sunt un stimulator important al creşterii economice şi al vitalităţii unei economii, iar guvernele trebuie să fie...

Contabilitatea Salariilor și Studiu de Caz la SC Liliacul SA

INTRODUCERE Începând cu data de 1 ianuarie 2005 a intrat în vigoare, în România, un nou sistem de impunere a veniturilor din salarii, respectiv...

Contabilitatea Fluxurilor de Trezorerie

INTRODUCERE Denumirea de trezorerie îşi are originea în limba latina unde “thesarus” se traduce prin “comoară” sau “depozit pentru obiecte de...

Activitatea Băncilor Comerciale privind Operațiunile de Încasări și Plăți Fără Numerar

ROLUL INCASARILOR SI PLATILOR FARA NUMERAR ÎN DERULAREA ACTIVITATILOR BANCARE 1.1. Viramentul-procedeu tehnic bancar si instrument de plata...

Contabilitatea Operatiilor Fara Numerar

Argument Aceasta lucrare prezinta intr-o masura mai restransa, contabilitate de- contarilor fara numerar, adica a operatiilor de incasare si plata...

Auditarea Financiara privind Stocurile

AUDITAREA FINANCIARA PRIVIND „STOCURILE” Etapa 1.Cadrul legislativ privind STOCURILE Legea nr. 82 din 24.12.1991, Legea contabilitatii,...

Principii si Norme de Evaluare si Reevaluare a Societatilor Comerciale

10. Reevaluarea in contabilitate 1. Clasificarea structurii patrimoniale de activ 1.1. Active imobilizate sau fixe Cheltuieli de constituire...

Ai nevoie de altceva?