Contabilitatea și gestiunea trezoreriei întreprinderii

INTRODUCERE

Contabilitatea, ca stiinta si practica economica, a aparut si s-a dezvoltat o data cu productia de marfuri, cu necesitatea evidentierii afacerilor, in ordinea lor cronologica, pe subiecti economici.

Obiectivul contabilitatii presupune lamurirea cat mai precisa a domeniului ei de cercetare.

Primul care a dat o definitie obiectului contabilitatii a fost invatatul italian Luca Pacciolo, de altfel intemeietorul stiintei contabile, care in lucrarea sa „Summa de l’aritmetica, geometria, proportioni e proportilonalita”, publicata la Venetia, in anul 1494, spunea ca “obiectivul contabilitatii este tot ce are pe lume comerciantul, ca averi miscatoare si nemiscatoare si ca datorie, precum si toate afacerile mari si mici, in ordinea in care au avut loc”.

Se poate afirma deci ca obiectivul contabilitatii il reprezinta, in primul rand, bunurile economice, in forma si miscarea parcursa de aceasta in circuitul lor economic, modificarile aduse acestor bunuri, dar si drepturile si obligatiile pe care le genereaza detinerea lor.

De asemenea, contabilitatea sistematica si cronologica, asigura prelucrarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la situatia patrimoniala si rezultatele obtinute atat pentru necesitatile proprii ale agentilor economici cat si in relatiile acestora cu ceilalti agenti economici respectiv: clienti, furnizori, bancile, organele financiar-fiscale, actionarii, asociatii, persoane fizice sau juridice. Asigura controlul operatiunilor patrimoniale efectuate de agentii economici si al procedeelor de prelucrare utilizate precum si exactitatea datelor contabile furnizate. Asigura furnizarea informatiilor necesare stabilirii patimoniului national, executiei bugetului public national precum si intocmirii balantelor financiare si a bilantului, pe ansamblul economiei nationale.

Din punct de vedere al contabilitatii prin trezorerie intelegem ansamblul obligatiilor monetare si financiare pe care le deruleaza un agent economic, pentru procurarea mijloacelor circulante banesti de care are nevoie.

Contabilitatea trezoreriei asigura evidenta existentei si miscarii investitiilor financiare, disponibilitatilor in conturi la banci şi in casa,creditelor bancare pe termen scurt si altor valori de trezorerie.

Contabilitatea trezoreriei este parte componenta a contabilitatii financiare care asigura evidenta existentei si miscarii urmatoarelor stocuri patrimoniale:

1. Titluri de plasament ( investitii financire )

2. Conturi la banci

3. Casa si alte valori

4. Acreditive si valori de trezorerie

5. Viramente interrne

6. Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament

Informatiile contabilitatii cu privire la aceste elemente patrimoniale permit studierea trezoreriei, stabilirea acesteia la sfarsitul fiecarei perioade de gestiune si determinarea capacitatii de plata a unitatii patrimoniale.

Capitolul 1. Caracterizarea generala a trezoreriei

1.1. Definitii

Prin trezorerie se intelege ansamblul operatiunilor financiare desfasurate de un agent economic pentru atragerea disponibilitatilor banesti necesare si utilizarea lor in vederea realizarii obiectului sau de activitate. Legat de activitatea agentilor economici apare termenul de lichiditate care reprezinta capacitatea unitatii economice de a transforma imediat sau intr-un anumit interval de timp si fara pierderi, mijloacele materiale sau creantele de care dispune în bani de cont sau in numerar. Lichiditatea da expresie calitatii activitatii desfasurate si determina solvabilitatea intreprinderii, adica aptitudinea acesteia de a-si onora in orice moment obligatiile ce decurg din relatiile cu creditorii sai.

Notiunea de trezorerie a cunoscut diferite definitii de-a lungul timpului.

- Intr-o acceptiune globala trezoreria reprezinta diferenta dintre activele si datoriile a caror lichiditate si exigibilitate sunt imediate.

- Cea mai restransa definitie a acesteia: Trezorerie = Disponibilitati

- Alta, mai extensiva, include pe langa disponibilitati si titlurile de plasament susceptibile a se transforma în disponibilitati.

- Definitia acreditata de O.E.C.C.A. (Franta) extinde continutul de trezorerie neta adaugand disponibilitatilor, titlurile de plasament, creditele pe termen scurt plus soldurile creditoare ale conturilor curente, efectele comerciale scontate dar neajunse la scadenta, precum şi creantele cedate (incluse în categoria angajamentelor în afara bilantului).

- O alta definitie practica si de altfel mai completa este reprezentata de suma elementelor constitutive ale acesteia, adica a activelor si pasivelor de trezorerie. Conform acesteia:

Trezoreria= Lichiditati ( in cont curent si in casa)+ Active Financiare de Trezorerie – Pasive de Trezorerie, unde:

Active financiare de trezorerie = Valori mobiliare de plasament + Efecte comerciale de incasat + Bilete de trezorerie si certificate de depozit

Pasive de trezorerie = Soldul creditor al contului curent + Credite de trezorerie + Credite de scont