Contabilitatea terților

COMPETENTE

- cunoasterea categoriilor de decontari in rapot cu tertii

- identificarea evenimentelor si tranzactiilor privind decontarile cu tertii

- utilizarea analizei contabile pentru inregistrarea in contabilitate a evenimentelor si tranzactiilor

- stabilirea articolelor contabile pe categorii de evenimente si tranzactii privind decontarile cu tertii

- inregistrarea evenimentelor si tranzactiilor in Registrul-jurnal si Registrul Cartea mare

- intocmirea Balantei de verificare

- analiza corelatiei dintre Registrul-jurnal si Balanta de verificare

- rezolvarea de aplicatii propuse

Pe masura desfasurarii evenimentelor si tranzactiilor economice , entitatea intra in relatie de decontare cu tertii : furnizorii pentru plata aprovizionarilor , clientii pentru incasarea vanzarilor , bugetul statului si asigurarile sociale pentru plata impozitelor si taxelor , salariatii pentru plata salariilor , decontari cu entitati afiliate , asociatii/actionari , debitori si creditori diversi etc.

In cadrul relatiilor cu tertii , agentul economic contabilizeaza doua categorii de operatii: datorii pentru plata obligatiilor si creante pentnru incasarea sumelor sau alte drepturi.

CONTABILITATEA FURNIZORILOR SI

CLIENTILOR

Notiuni teoretice: Furnizorii si clientii reprezinta datorii si creante pe care le angajeaza agentul economic in relatiile cu tertii , prin cumparare si vanzare

In functie de modalitatile de decontare , vanzarile – cumpararile se pot deconta imediat (in numerar) sau ulterior (prin credit comercial).Creditul comercial este plata ulterioara pentru aprovizionari , amanarea la plata acordata de furnizor clientului sau.In acest caz achizitia nu coincide cu plata achizitiilor.In raport cu instrumentele de decontare (documentele care se consemneaza) , creditul comercial poate fi : clasic (documente : ordin de plata , cec ) sau prin efecte comerciale (bilet la ordin , cambie).

Furnizorii reprezinta datorii comerciale din aprovizionarea cu stocuri , servicii , imobilizari.Datoria se contabilizeaza in intervalul de timp de la contractarea datoriei si plata ei.Contractarea datoriei coincide cu momentul primirii bunurilor serviciilor.Plata se face ulterior.

Clientii reprezinta creante comerciale rezultate din evenimente anterioare si de la care sunt asteptate beneficii ulterioare pentru intreprindere.Ele rezulta din vanzari de bunuri (produse finite , marfuri) , servicii , lucrari etc. in urma carora urmeaza sa se primeasca un echivalent valoric.Creanta-clienti se contabilizeaza in intervalul de timp de la instituirea creantei pana la stingerea ei.Vanzarea nu coincide cu incasarea care se va face ulterior.

Efectele comerciale sunt titlul de valori negociabile pe termen scurt sau imediat , care atesta datorii sau creante in cadrul relatiilor cu furnizorii si clientii.Se numesc : polite , cambii, bilet la ordin etc.Fiind negociabile ele pot fi : cedate , vandute sau transmise.

Creantele si datoriile in valuta se inregistreaza in contabilitate atat in lei , la cursul de schimb de la data evaluarii operatiunilor si comunicat de BNR , cat si in valuta.

Documente specifice:Operatiile privind furnizorii si clientii se consemneaza in urmatoarele documente : Factura fiscala , Chitanta fiscala , Nota de receptie , Ordin de plata , Bilet la ordin , Cambie , Cec , Extras de cont , Jurnal pentru cumparari , Jurnal pentru vanzari , etc.

Conturi specifice

401 Furnizori (P)

404 Furnizori de imobilizari (P)

411 Clienti (A)

4111 Clienti (A)

4118 Clienti incerti sau in litigiu(A)

- Conturile de furnizori tin evidenta datoriilor rezultate din cumparari de bunuri si servicii.Se individualizeaza datoriile din cumparari de bunuri si servicii inregistrate in contul 401 Furnizori si aprovizionari cu imobilizari care sunt inregistrate in contul 404 Furnizori de imobilizari.Sunt conturi de pasiv.Se crediteaza cu inregistrarea datoriei si se debiteaza cu achitarea ei.Soldul final creditor arata datorii neplatite la sfarsitul perioadei.

- Contul 4111 Clienti tine evidenta creantelor rezultate din vanzari de bunuri sau servicii.Sunt conturi de activ.Se debiteaza cu inregistrarea creantei si se crediteaza cu incasarea sau stingerea ei.Soldul final este debitor si arata creante de incasat sau de primit la sfarsitul perioadei.

- Contrul 4118 Clienti incerti sau in litigiu evidentiaza situatii speciale in care clientii obisnuiti nu mai pot fi incasati la timp si se decide separarea creantei in aceasta categorie.

Conturile sintetice fe furnizori si clienti se dezvolta in analitice pe categorii (interni , externi) iar in cadrul lor pe fiecare furnizor sau client si pe termene de plata sau incasare.

Schema relatiei dintre conturi privind furnizorii:

Unde : (1) aprovizionarea de la furnizori cu materii prime si marfuri

Schema relatiei dintre conturi privind aprovizionarea de stocuri

Unde : (1) aprovizionare cu echipamente tehnologice si mijloace de transport

Schema relatiei dintre conturi privind aprovizionare de la furnizori cu imobilizari

Schema relatiei dintre conturi privind clientii

Unde : (1) vanzarea catre clienti de produse finite si marfuri

Schema relatiei dintre conturi privind creante din vanzarea de stocuri

Aplicatii

Furnizori , clienti , alte operatii

Se da : SiC 1012 4.000 SiD 5121 130.000 SiC 5191 126.000

Operatia I : 3.V.N. Agentul economic INTER SRL se aprovizioneaza cu stocuri de la furnizorul ALFA conform Facturii fiscale 437/3.V.N: