Extras din curs

CONTABILITATEA TREZORERIEI

Opera`iile b{ne~ti de }ncas{ri ~i pl{`i, opera`iile financiar-bancare formeaz{ zona }n care sunt dirijate ~i controlate fluxurile b{ne~ti }ntre parteneri, sunt derulate ~i finalizate rela`iile financiar-bancare, se realizeaz{ circula`ia capitalului financiar. Toate aceste opera`ii au o mare influen`{ asupra rezultatelor de ansamblu ale organiza`iei.

Prin trezorerie se }n`elege ansamblul de opera`ii financiare ~i monetare pe care le face unitatea patrimonial{ pentru procurarea mijloacelor b{ne~ti necesare acoperirii cheltuielilor de activitate desf{~urate.

Contabilitatea trezoreriei asigur{ eviden`a existen`ei ~i mi~c{rii investi`iilor financiare, disponibilit{`ilor }n conturi la b{nci ~i }n cas{, creditelor bancare pe termen scurt ~i altor valori de trezorerie.

Informa`iile contabilit{`ii cu privire la aceste elemente patrimoniale permit studierea trezoreriei, stabilirea acesteia la sf|r~itul fiec{rei perioade de gestiune ~i determinarea capacit{`ii de plat{ a unit{`ii patrimoniale.

Prin calculele contabilit{`ii se urm{re~te:

- gestionarea corect{ a numerarului ~i a valorilor aflate }n casieria unit{`ii patrimoniale;

- respectarea plafoanelor de cas{;

- controlul asupra opera`iilor ce privesc avansurile spre documentare.

#ncasarea drepturilor de crean`{ asupra clien`ilor ~i debitorilor, precum ~i plata datoriilor unit{`ii fa`{ de furnizori, stat, salaria`i, b{nci, creditori, provoac{ decont{ri b{ne~ti cu ~i f{r{ numerar.

Contabilitatea mijloacelor b{ne~ti aflate }n casieria unit{`ii patrimoniale sau }n contul de la banc{ se `ine direct }n lei ~i }n devize. La }nchiderea perioadei, disponibilit{`ile }n devize se evalueaz{ la cursul de schimb }n vigoare, diferen`ele se }nregistreaz{ }n contul 473 “Decont{ri din opera`ii }n curs de clasificare”.

#nregistrarea }n contabilitate a opera`iilor financiare, }n lei sau }n devize se face cu respectarea regulamentului opera`iilor de cas{, a regulamentelor emise de BNR potrivit legii ~i a altor reglement{ri.

*in|nd cont de factorul timp, se disting dou{ categorii de opera`ii financiare:

- opera`ii financiare care genereaz{ angajamente pe termen lung;

- opera`ii financiare cu caracter opera`ional pentru asigurarea lichidit{`ilor ~i efectuarea decont{rilor curente.

La sf|r~itul perioadei, soldurile conturilor de trezorerie din balan`a de verificare contabil{ trebuie s{ corespund{ cu soldurile din registrul de cas{ ~i din extrasele de cont bancare.

Activele fixe sunt disponibilit{`i, crean`e ~i instrumente de capital ale unei }ntreprinderi, inclusiv drepturi contractuale, care confer{ posibilitatea schimb{rii unor instrumente financiare cu altele.

Activele financiare pot fi clasificate dup{ scopul pentru care au fost achizi`ionate ~i forma concret{ sub care se reg{sesc:

- active financiare de`inute }n scopul tranzac`ion{rii – grupeaz{ activele de`inute }n vederea rev|nz{rii lor, scopul principal fiind realizarea unui beneficiu din specularea fluctua`iei pre`ului lor }ntre momentul achizi`iei ~i cel al }nstr{in{rii lor (titluri cotate pe pia`a de capital – ac`iuni, obliga`iuni, instrumente financiare derivate)

- active financiare de`inute p|n{ la scaden`a fixat{ pe care unitatea patrimonial{ are inten`ia ~i capacitatea de a le de`ine p|n{ la scaden`{, }n scopul }ncas{rii unui beneficiu.

- }mprumuturi acordate ~i crean`e – crean`e generate de derularea unor contracte ~i active create ca urmare a livr{rii de bunuri sau prest{ri de servicii.

#n func`ie de perioada pentru care investi`iile financiare pot fi de`inute, acestea se pot structura }n:

- investi`ii financiare curente (valori de trezorerie): ac`iuni proprii, ac`iuni, obliga`iuni proprii emise ~i r{scump{rate, obliga`iuni cotate ~i necotate, alte titluri (titluri de stat emise de BNR, titluri de crean`{ = bonuri de tezaur, certificate de depozit);

- investi`ii financiare pe termen lung (imobiliz{ri financiare) – titluri de participare, participa`ii, crean`e imobilizate, alte titluri.

#n structura trezoreriei ~i a opera`iilor de trezorerie se mai cuprind urm{toarele:

a) Conturile la banc{ cuprind: valorile de }ncasat, cum sunt cecurile ~i efectele comerciale depuse la b{nci, disponibilit{`ile }n lei ~i }n devize, carnetele de cecuri, creditele bancare pe termen scurt, precum ~i dob|nzile aferente disponibilit{`ilor ~i creditelor bancare. Sumele virate sau depuse prin mandat po~tal de c{tre ter`i ~i unit{`ile apar`in|nd aceluia~i grup, pe baz{ de documente prezentate unit{`ii patrimoniale ~i neap{rute }nc{ }n extrasele de cont, se }nregistreaz{ }ntr-un cont distinct.

Dob|nzile de }ncasat, aferente disponibilit{`ilor aflate }n conturi la b{nci se }nregistreaz{ distinct }n contabilitate, fa`{ de cele de pl{tit, aferente creditelor acordate de b{nci }n conturi curente, precum ~i celor aferente creditelor bancare pe termen scurt.

Valorile de }ncasat sunt elemente patrimoniale care datorit{ gradului de lichiditate se convertesc imediat }n mijloace b{ne~ti. #n aceast{ situa`ie se afl{ cecurile, cambia ~i biletul la ordin depuse la banc{ pentru a fi }ncasate la scaden`{.

Disponibilit{`ile }n lei ~i }n devize reprezint{ valorile ce se g{sesc sub form{ de numerar }n casieria unit{`ii patrimoniale sau }n conturi la b{nci.

Carnetele de cecuri se elibereaz{ de banc{ la cererea ~i pe baza existen`ei unor disponibilit{`i corespunz{toare }n contul agentului economic, }n vederea efectu{rii de pl{`i curente.

Acreditivul reprezint{ suma de bani rezervat{ special de cump{r{tor din contul sau la unitatea bancar{ a furnizorului pentru ca acestuia s{ i se fac{ pl{`ile atunci c|nd face dovada livr{rii bunurilor/serviciilor }n cantit{`ile, sortimentele ~i calitatea prev{zute }n contracte.

Acreditivul deschis se }nchide la utilizarea integral{ a sumei, la extinderea termenului de valabilitate sau la cererea pl{titorului cu acordul prealabil al furnizorului.

La extinderea termenului de valabilitate al acreditivului, soldul r{mas neutilizat se vireaz{ de c{tre unitatea bancar{ a furnizorului }n contul de disponibil al unit{`ii pl{titoare. Fiind o form{ sigur{ de decontare pentru furnizor, se utilizeaz{ cu prec{dere ca modalitate de plat{ }n schimburile economice interna`ionale pe baza c{reia firma importatoare d{ dispozi`ie b{ncii sale s{ pl{teasc{ firmei exportatoare prin mijlocirea unei b{nci. #n rela`iile comerciale interna`ionale, acreditivul faciliteaz{ }ntre`inerea ~i dezvoltatea unor schimburi sigure }ntre parteneri.