Conținutul economic, funcția contabilă și corespondența conturilor din clasa 1

Continutul economic, functia contabila si corespondenta conturilor din CLASA 1- cuprinde surse proprii de finatare (CAPITALURI PROPRII - 10) dar si surse imprumutate (DATORII PE TERMEN LUNG- 16)

GRUPA 10 - CAPITAL SI REZERVE

101 CAPITAL (P)

Incepe sa functioneze prin a se credita, creditandu-se cu ocazia constituirii capitalului(infintarii societatii) precum si cu ocazia cresterii capitalului pe parcursul desfasurarii activitatii societatii.

Decontari cu asociatii privind capitalul(A+D) 456 = 101 Capital (P+C)

Operatia de constituire a capitalului presupune subscrierea initiala facuta de actionari in natura si/sau in numerar, subscrierea reprezintata de valoarea actiunilor sau partilor sociale.

Contul utilizat in inregistrarea subscrierii este 1011 Capital subscris nevarsat

Contul 456 - dupa continut economic este o creanta

- dupa functia contabila este un cont de A

Se debiteaza cu ocazia subscrierii facute de actionari cu valorile mentionate reprezentand cresterea drepturilor (a creantei entitatii) asupra persoanelor care au efect subscrierea respectiva.

% = 1011 Capital subscris nevarsat (P+C)

456/ Ionesc

456/Popescu

456/Mircea

….

456/X

VALOAREA SUBSCRISA

In momentul inreg aportului efectiv adus de actinari cu ocazia constituirii societatii se micsoreaza, se anuleaza dreptul intrepr. asupra actionarilor inregistrand astfel val. de aport in natura si /sau numerar in creditul contului 456 in corespondenta cu debitul conturilor care indica aportul inregistrat respectiv:

- imobilizari necorporale (201…208) - IN NATURA

- imobilizari corporale (211..214) - IN NATURA

- disponibilitati banesti in banca sau in numerar-casierie (5121, 5131)- IN NUMERAR

Valoarea de aport este stabilita de catre comisia de evaluare special constituita in acest scop.

% = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul(A-C)

201…208

211…214

5121, 5311

In urma acestei inreg contul 456 se poate solda atunci cand valoarea de aport este egala cu valoare subscrisa de catre toti actionarii.

In cazul in care valoarea adusa ca aport este mai mica decat valoare subscrisa contul va prezenta sold debitor reflectand crenta entitatii asupra actionarilor care nu au respectat valorile subscrise initial.

Concomitent cu inreg aportului in contabilitatea se inreg obligatoriu trecerea capitalului subscris nevarsat in capital subscris varsat cu valoarea de aport.

Cap. subs. nevarsat (P-D) 1011 = 1012 Cap. subs varsat (P+C)

Daca val. de aport = valoare subscrisa contului 1011 se soldeaza.

Daca val de aport < valoare subscrisa contului 1011 va prezenta sold creditor care impreuna cu soldul creditor al contului 1012 formeaza capitalul 101.

Contul 101 va prezenta S.C. reflectand valoarea capitalului subscris nevarsat sau / si varsat.

Cresterea capitalului 101 poate avea loc:

- din primele legate de capital trecute la capital.

104 (P-D)= 101 Capital ( P+C)

- din rezervele constituite la nivelul entitatii trecute la capital.

106 (P-D)= 101 Capital

Micsorarea capitalului 101 se inreg cu ocazia:

- retragerea anumitor actionari 101 = 456

- acoperirei pierderilor inregistrate la sf. ex. 101 = 121

- anularii actiunilor 101 = 501

101 (P-D)= %

456 (A-C)

121 (A/P-C )

501 (A-C)

In urma inreg. operariilor de crestere si micsorare a contului 101 poate prezenta S.C. reflectand capitalui existent al entitatii.

456 DECONTARI CU ASOCIATII PRIVIND CAPITALUL (A)

Acest cont se mai debiteaza(inafara de inreg subscrierii cu ocazia infintatii societatii) si cu :

- 104 Prime legate de capital - cu valoarea primelor de emisiune , de fuziune sau de aport constituite(pana la trecerea lor la capital in vederea cresterii acesteia) 456 = 104

- 5121 si 5311- reprezinta sumele achitate actionarilor 456 = 5121, 5311

- 205…208 si 211…214- imobilizarile distribuite actionarilor 456 =201… 208 , 211…214

- 758 Venituri din diferente de curs valutar - repr. valoarea diferentelor favorabile de curs valutar inreg. la sf. ex. pt. actionarii care au subscris in valuta 456 = 758

Creditarea contului 456 se inreg. cu ocazia inreg. aportului efectiv adus de actionari adus in natura si /sau numerar 101 = 456 (reprezinta retragerea actionarilor) se mai poate credita la sf. ex. cu ocazia inreg. eventualelor diferente nefavorabile de curs valutat subscrise in valuta 665 = 456

SFD al contului 456 reflecta creanta entitatii asupra actionarilor a carui valoare de aport a fost mai mica decat valoarea subscrisa.

104 PRIME LEGATE DE CAPITAL (P)

Incepe a se credita cu primele de emisiune, de fuziune sau de aport constituite:

456(A+D) = 104 (P+C)

Micsoararea primelor legate da capital se inreg prin debitarea contului 104 si poate avea loc pt trecera lor in vederea cap social(104 = 101) sau transformarea lor la rezerve in vederea cresterii lor (104 = 106).

SFC reflecta valoarea primelor de emisiune , fuziune sau aport , constituite , existente si netrecute la capital sau la rezerve.