Conținutul economic, funcția contabilă și corespondența conturilor din clasa 4

Este un impozit indirect aplicat in toate fazele de activitate suportat de catre consumatorii finali.

Conturile utilizate pt evidenta TVA-ului sunt :

4423 TVA de plata (P)

4424 TVA de recuperat /credit de TVA (A)

4426 TVA deductibil (A) - la cumparare, pt plata

4427 TVA colectat (P) - la vanzare, pt incasare

4428 TVA neexigibil (A/P)

1. 4427 > 4426, diferenta dintre acestea ( 4427 - 4426) se inregistreaza ca o datorie de plata bugetului de stat ADICA TVA de plata 4423 (P)

4427 = %

4426

4423

2. 4426 > 4427, diferenta dintre acestea (4426 - 4427) se inregistreaza ca o datorie care trebuie recuperata de la stat ADICA TVA de recuperat 4424 (A)

% = 4426

4427

4424

Contul 4428 TVA neexigibil (A/P) se utilizeaza in urmatoarele situatii:

- (A) primiri,cumparari, receptionari de bunuri de la furnizorii de la care nu a sosit factura. Pana la sosiea facturii de la fz. TVA se inreg in 4428 TVA neexigibil care in acest caz inlocuieste contul 4426 TVA deductibil, deci va functiona ca un cont de A a acesteia;evidenta datoriei fata de furnizorii de la care n-a sosit factura se va tine in contul 401FZ.- facturi nesosite pana la sosirea facturii de la acestia.Contul 4428 poate ramane debitori in cursul exercitiului prezentat pana la primirea facturii de la furnizori cand se va transfera (prin creditare) asupra contului pe care la intocmit 4426 TVA deductibil (A).

- (P) atunci cand se vand bunuri , se executa lucrari clientilor carora nu li s-a intocmit factura.Pana la intocmirea facturii catre clienti, contul 4428 TVA neexigibil il intocmeste pe 4427 TVA colectat (P). Creanta fata de clientii carora nu li s-a intocit factura se va inreg. in contul 418 Clienti- facturi de intocmit (A) pana la intocmirea facturii catre clienti cand se va transfera asupra contul 411 Clienti. In momentul intocmirii facturii catre clienti contul 4428 TVA neexigibil se va transfera asupra contului pe care la intocmit inchizandu-se prin debitarea sa in coresponmdenta cu 4427 TVA colectat (P).

GRUPA 40- FURIZORI SI CONTURI ASIMILATE

401 FURNIZORI (P)

Dupa continutul economic este o datorie comerciala, cont de P, incepe sa functioneze prin a se credita .

Se crediteaza cu inregistrarea datoriei entitatii fata de furnizorul de la care s-au achizitionat bunuri,executat lucrari sau prestat servicii pe baza de factura fiscala sau alt document de insotire al bunurilor respective.

% = 401 Furnizori (P+C)

301…381

611…621...628

658 Alte chelt. de exploatare

668 Alte chelt. fin.

4426 TVA deductibil (A+D)

4428 TVA neexigibil (A/P+D)

Pt chelt. cu dif. favorabile de curs valutar este folosit contul 665 in cazul in care datoria e in devize si cursul de schimb creste.

Dif. nefavorabile aferente furnizorilor cu decontare in functie de cursul unei valute prin contul 668 in cazul in care se inreg facturi de apa calda , gaz metan…materiale nestocabile se crediteaza cu 604, 605 :

% = 401

604 Chelt. privind materialele nestocate

605 Chelt. privind energia si apa

Contul 658 reprezinta valoarea amenzilor despagubirilor, penalitatilor datorate tertilor.

Cu ocazia cumpararii de alte valori: timbre fiscale si postale (5321), bilete de tratament si de odihna(5322), tichete si bilete de calatorie (5323) contul 401 se va credita inreg astfel datoria de plata fata de furnizorii altor valori

Alte valori (A+D) 5328 =401

Creditarea contului 401 inreg. datoria de platit.

In cazul achizitionarii, platii acestei datorii contul 401, va inreg. micsorarea acestei datorii in D sau in corespondenta cu creditul conturilor care indica plata efectiva: Casa (5311), prin viramente (5121), acreditiv constituit la dispozitia fz. in vederea efectelor platilor (541), creditului bancar de termen lung (162), creditului pe termen scurt (519), prin efecte de platit (403).

FZ. 401 = %

5121

5311

541 Acreditive (A-C)

162 Credite bancare pe termen lung (P+C)

519 Credite bancare pe termen scurt (P+C)

403 Efecte de platit (P+C)

In cazul in care datoria afost inreg. in valuta si la sf. ex. se inreg. o dif. favorabila de curs valutar (cursul scade), acesta va fi inreg. pe venit financiar respectiv 765 Venituri din diferente de curs valutar 401 = 765

In cazul amenzilor, penalitatilor, despagubirilor favorabile, prin contul 758 Venituri din alte chelt. de eploatare.

In cazul in care datoriile fata de fz. se achita in natura din produsele obtinute de întreprindere se va inregi. scaderea datoriei 401= 345 Produse finite (scade stocul).

SFC al contului 401 reprezinta datoria entitatii fata de furnizori, datorie de platit.

404 FURNIZORI DE IMOBILIZARI (P)

Functioneaza asemanator contului 401cu diferenta ca datoria se inreg. fata de fz. de la care s-au achizitionat imobilizari.

Se crediteaza prin urmatoarele relatii:

% = 404 FZ. de imobilizari (P+C)

201…208 Imobilizari necorporale

211 Terenuri si amenajari de terenuri (A-C)

212 Constructii

213 Instalatii tehnice,mijl. de transp., animale si plantatii

214 Mobilier, aparatura birotica, echip. de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale

4426 TVA deductibil = 404

4428 TVA neexigibil = 404

668 Alte chelt financiare = 404