Control Financiar

Sumarul cursului:

Baza legală

Obiectul, atribuţiile, procedurile, metodele şi tipurile controlului fiscal

Pregătirea inspecţiei fiscale

Inspecţia fiscală propriu-zisă

Finalizarea controlului – actele de control

Sancţiunile aplicabile şi căile de atac ale actelor administrativ fiscale

Colectarea creanţelor fiscale

Temeiul juridic al inspecţiei fiscale:

CODUL DE PROCEDURĂ FISCALĂ

O.G. nr. 92/2003 republicată în M.OF. nr. 513/31.07.2007

modificată şi completată prin

O.G. nr. 47/2007

O.U.G. nr. 19/2008

O.U.G. nr. 192/ 2008

O.U.G. nr. 226/ 2008

LEGEA nr. 52/ 2009

O.U.G. nr. 34/2009

Sistemul fiscal românesc este unul declarativ - acţiunea voluntară a contribuabililor de a calcula, declara şi achita obligaţiile faţă de bugetul de stat

Verificarea:

Bazelor de impunere;

Legalităţii şi realităţii declaraţiilor fiscale;

Corectitudinii îndeplinirii obligaţiilor de către contribuabili;

Respectării prevederilor legislaţiei fiscale şi contabile;

Stabilirii diferenţelor obligaţiilor de plată şi a accesoriilor aferente acestora.

Examinarea documentelor din dosarul fiscal;

Verificarea concordanţei datelor din declaraţiile fiscale cu cele din evidenţa contabilă;

Discutarea constatărilor şi solicitarea de explicaţii scrise de la reprezentanţii legali sau împuterniciţii acestora, după caz;

Solicitarea de informaţii de la terţi;

Stabilirea de diferenţe de obligaţii fiscale de plată;

Verificarea locurilor unde se desfăşoară activităţile generatoare de venituri impozabile;

Dispunerea măsurilor asiguratorii în condiţiile legii;

Efectuarea de investigaţii fiscale, în vederea descoperirii de noi elemente relevante pentru aplicarea legislaţiei fiscale;

Aplicarea de sancţiuni potrivit dispoziţiilor legale.

Control inopinat – verificarea faptică şi documentară, în principal, ca urmare a unei sesizări referitoare la încălcarea legislaţiei fiscale, fără anunţarea prealabilă a contribuabilului;

Control încrucişat – verificarea documentelor şi operaţiunilor impozabile ale contribuabilului în corelaţie cu cele deţinute de alte persoane; controlul încrucişat poate fi şi inopinat.

Control prin sondaj – verificarea selectivă a documentelor şi operaţiunilor semnificative în care se reflectă modul de calcul, evidenţiere şi plată a obligaţiilor fiscale datorate bugetului general consolidat;

Procedurile descrise anterior pot fi combinate în funcţie de următorii factori:

Tipul contribuabilului;

Obiectivele acţiunii de inspecţie fiscală;

Tipul activităţii contribuabilului, gradul de risc pe care derularea tranzacţiilor şi altor operaţiuni o comportă din punct de vedere fiscal;

Timpul maxim în care activitatea de control poate fi desfăşurată

Generală – se verifică toate obligaţiile fiscale, pentru o perioadă determinată;

Parţială – se verifică una sau mai multe obligaţii fiscale, pentru o perioadă determinată.