Elemente de Contabilitate

Datoriile pe termen lung sunt asimilate capitalurilor datorită faptului că ele asigură finanţarea pe termen mai mare de un an.

În această categorie includem:

împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni,

creditele bancare pe termen lung,

datoriile ce privesc imobilizările financiare şi

alte împrumuturi şi datorii asimilate.

Împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni sunt acele împrumuturi atrase de o societate comercială pe o perioadă mai mare de un an, prin emisiunea unor titluri de credit numite obligaţiuni, rambursabile la o anumită dată şi generatoare de dobânzi.

Creditele bancare pe termen lung sunt acele împrumuturi primite de o unitate patrimonială de la instituţii de credit, termenul de rambursare fiind mai mare de 1 an.

Datorii ce privesc imobilizările financiare sunt datoriile faţă de persoanele juridice ce deţin participaţii în capitalul unităţii.

Alte împrumuturi şi datorii asimilate se referă la concesiunile preluate, imobilizările corporale primite în leasing financiar, sumele încasate reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate (garanţii primite, depozite etc).

Datoriile pe termen scurt, numite şi datorii curente, sunt acele datorii cu termen de decontare mai mic de un an.

Unele dintre acestea sunt datorii financiare, categorie în care am inclus:

decontările în cadrul grupului,

sumele datorate asociaţilor,

creditele bancare pe termen scurt,

creditele de cont curent.

Decontări în cadrul grupului se referă la sumele virate, bunurile livrate, precum şi dobânzile aferente împrumuturilor acordate altor unităţi din cadrul grupului.

Sume datorate asociaţilor sunt sumele depuse de asociaţi, dobânzile aferente acestor sume, precum şi dividendele lăsate în contul curent al asociaţilor.

Credite bancare pe termen scurt sunt sumele primite de unitate de la bănci pe termen scurt (până într-un an).

Credite de cont curent sunt acele sume pe care banca le achită în numele unităţii, peste disponibilităţile pe care aceasta le are în cont. Acest credit este de regulă pe termen foarte scurt şi cu o dobândă mai mare.

În categoria alte datorii pe termen scurt includem toate datoriile care au scadenţa mai mică de un an şi care nu se referă la împrumuturi.

Includem aici următoarele datorii:

Furnizori/Furnizori de imobilizări care reflectă datoriile faţă de furnizorii de la care se cumpără bunuri şi servicii necesare activităţii de exploatare (stocuri, energie, apă, servicii de telecomunicaţii etc). Documentul pe baza căruia se înregistrează obligaţia faţă de furnizor este factura.