Extras din curs
SINTEZE
Sistemul fiscal, in cadrul economiei romanesti are rolul de a asigura finantarea economiei
publice pe calea prevederilor fiscale, alaturi de alte mijloace aflate la dispozitia statului care
permit interventia acestuia in economia nationala in scopul corectarii unor fluctuatii negative ale
circuitului economic.
Resursele de natura fiscala reprezinta sursa principala de finantare ce da posibilitatea
statului sa intervina pe piata prin subventii, investitii si in mod indirect prin valoarea totala a
alocatiilor provenite din economia reala.
La baza instituirii impozitelor stau, deci, necesitatea statului de a-si procura resurse
pentru acoperirea cheltuielilor pe care trebuie sa le efectueze in vederea infaptuirii rolului sau
economico – social.
Plecand de la faptul ca „impozitele reprezinta o forma de prelucrare obligatorie, cu titlu
nerambursabil si fara contraprestatie directa din partea statului a unei parti din veniturile si/sau
averea persoanelor fizice si juridice la dispozitia statului in vederea acoperirii cheltuielilor
publice, fiscalitatea poate fi privita ca o legatura dintre stat si persoanele fizice si juridice”. In
acest mod impozitele sunt percepute ca un rau necesar, fara existenta acestora, statul fiind pus in
imposibilitatea de a-si putea desfasura activitatile cu care este mandatat.
Conceptul de fiscalitate indica marimea sacrificiului suportat de contribuabili prin plata
impozitelor, taxelor si contributiilor.
Contributiile reprezinta prelevari obligatorii catre stat de la anumiti contribuabili care
beneficiaza de unele servicii publice sau activitati ale statului.
Fiscalitatea se determina ca un raport intre volumul veniturilor fiscale si volumul
produsului intern brut la un moment dat si se exprima prin gradul de fiscalitate. Gradul de
fiscalitate este o marime medie care nu indica presiunea fiscala la care e supus fiecare
contribuabil. De aceea gradul de fiscalitate trebuie calculat ponderat cu nivele medii de venituri
ale diferitelor categorii de platitori (salariati, intreprinzatori, agenti economici, liber
profesionisti). In practica financiara se mai calculeaza structura fiscalitatii, care exprima
ponderea fiecarui impozit in totalul veniturilor fiscale.
Intre gradul de fiscalitate si cresterea cheltuielilor publice este necesara o moderatie, un
echilibru in ideea in care necesitatile publice trebuie satisfacute in conditiile unui anumit grad de
fiscalitate. Fiscalitatea trebuie folosita in asa fel incat sa contribuie la indeplinirea obiectivelor
economice si sociale.
Cresterea fiscalitatii conduce la aparitia unor fenomene negative, cum ar fi: cresterea
evaziunii fiscale si a fraudelor fiscale, limitarea investitiilor particulare, deplasarea unor
capitaluri in alte tari cu o fiscalitate redusa, cresterea inflatiei. Nu este indicata nici reducerea
fiscalitatii deoarece s-ar prejudicia realizarea obiectivelor social – economice. O fiscalitate
optima este cea care se bazeaza pe echitate sociala, pe asigurarea acoperirii cheltuielilor publice
si care are randament si evita fraudele si evaziunea fiscala.
La baza stabilirii impozitelor in tara noastra stau, conform art.3 din Legea nr.571/2003
privind Codul fiscal, publicata in M.O. nr 927/2003, cu toate modificarile si completarile
ulterioare, o serie de principii: neutralitatea masurilor fiscale; certitudinea impunerii;
echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice
Se ajunge in acest fel la: echitatea orizontala in impozitare; echitatea verticala;
eficienta impunerii.
Pentru o mai buna intelegere a modalitatii de aplicare a impozitelor, a producerii,
determinarii si platii acestora, este necesara o prezentare a elementelor impozitelor.
Impozitul este o prelevare baneasca obligatorie care are loc in baza legii si se prezinta ca
un raport juridic. Prevederile acestui raport juridic reprezinta elementele impozitului, care trebuie
sa fie clar si precis prezentate si respectate.
Elementele tehnice ale impozitului sunt: subiectul impozitului (contribuabilul);
suportatorul (destinatarul) impozitului; .obiectul impunerii. In functie de impozit putem avea,
ca obiect al impunerii: venitul sau profitul; averea (activul); producerea de bunuri, prestarea de
servicii, efectuarea de lucrari, importul; cota sau impozitul; asieta; termenul de plata
(scadenta)
Trasaturile ce caracterizeaza sistemul fiscal sunt: universalitatea impunerii; unitatea
impunerii , echitatea.
Functiile sistemului fiscal sunt:
1. sistemul fiscal este un instrument de mobilizare a resurselor la dispozitia statului,
prin canalele fiscale aflate in economie;
2. functia stimulativa a sistemului fiscal, ceea ce presupune si o largire a activitatii
aparatului financiar din economie.
3. functia fiscala a sistemului fiscal, are drept scop protectia sociala a unor categorii de
cetateni, pe de o parte prin facilitati de impunere, iar pe de alta parte, prin stimularea agentilor
economici sa foloseasca forta de munca cu randament scazut
4. functia de control al sistemului fiscal – presupune interventia statului prin anumite
parghii economice sau financiare.
Dimensionarea, asezarea si perceperea impozitelor, precum si obiectivele social –
economice urmarite prin politica fiscala sunt elemente esentiale ale sistemului fiscal, care se
bazeaza pe anumite cerinte, cunoscute in teoria finantelor publice ca principii ale impunerii.
Ele au fost formulate initial de catre economistul englez Adam Smith ca maxime sau
principii fundamentale ale impunerii, si anume: principiul justetii impunerii; principiul
certitudinii impunerii; principiul comoditatii; principiul randamentului impozitelor
Intr-o interpretare contemporana, francezul Maurice Allais– laureat al premiului Nobel
pentru economie – apreciaza ca principiile generale ale fiscalitatii sunt urmatoarele:
individualitatea; nediscriminarea; impersonalitatea; neutralitatea; legitimitatea; lipsa
arbitrariului
Maximele lui Adam Smith, ca si principiile lui Maurice Allais,se regasesc in principiile
cristalizate in stiinta finantelor publice: principii de echitate fiscala; principii de politica
financiara; principii de politica economica; principii social – politice.
Principii de echitate fiscala- Echitatea fiscala semnifica dreptate sociala in materie de
asezare si percepere a impozitelor.
Realizarea echitatii fiscale presupune o impunere diferentiata a veniturilor si averii
impozabile in functie de capacitatea contributiva, precum si scutirea de la plata acestuia a
persoanelor care realizeaza venituri sub un anumit plafon, adica sub minimul neimpozabil
stabilit. Echitatea fiscala presupune indeplinirea cumulativa a mai multor conditii, si anume:
a. stabilirea minimului neimpozabil,
b. sarcina fiscala a fiecarui contribuabil sa fie stabilita in functie de puterea sa
contributiva,
c. la o anumita putere contributiva, sarcina fiscala a unei categorii sociale sa fie
comparativa cu sarcina fiscala a altei categorii sociale, iar cea a unei persoane comparativa cu
sarcina altei persoane din aceeasi categorie sociala.
d .impunerea sa fie generala, adica sa cuprinda toti subiectii care realizeaza venituri
dintr-o anumita sursa sau detin un anumit gen de avere, cu exceptia acelora care se situeaza sub
nivelul minim considerat in perioada respectiva.
Preview document
Conținut arhivă zip
- Fiscalitate.pdf