Gestiunea financiar-contabilă a întreprinderii

CAPITOLUL I INTRODUCERE ÎN GESTIUNEA FINANCIAR-CONTABILĂ A ÎNTREPRINDERII

Structura capitolului

1.1. Elemente de bază pentru studiul gestiunii finaciar-

contabile

1.2. Funcţia financiară în managementul întreprinderii

1.2.1. Evoluţia funcţiei financiare

1.2.2. Rolul funcţiei financiare în principalele sisteme

financiare

1.2.3. Cadrul organizatoric al funcţiei financiare

1.3. Gestiunea financiar-contabilă-componenta operaţională a

funcţiei financiare

1.3.1. Conţinutul gestiunii financiar-contabile a întreprinderii

1.3.2. Obiectivele gestiunii financiar-contabile a întreprinderii

Obiectivele capitolului

Explicarea elementelor de bază pentru studiul gestiunii financiar-contabile a întreprinderii: fluxuri, cicluri şi decizii financiare

Prezentarea evoluţiei şi a rolului funcţiei financiare în managementul întreprinderii

Descrierea cadrului organizatoric al funcţiei financiare

Ilustrarea conţinutului şi a obiectivelor gestiunii financiar-contabile ca şi componentă operaţională a funcţiei financiare

Cap. I. - Prezentare sintetică

Elemente de bază pentru studiul gestiunii finaciar-

Contabile:

Fluxuri

Cicluri

Decizii

Fluxuri

Mecanismele financiar-contabile sunt indisociabil legate de:

relaţiile de schimb care există între partenerii de afaceri → transfer de bunuri şi monedǎ = fluxuri (materiale, bǎneşti, de forţǎ de muncǎ, informaţionale, decizionale etc.) ;

fenomenul de acumulare de capital – orice flux se naşte dintr-o acumulare prealabilă de bunuri, servicii sau monedă şi modifică în permanenţă volumul şi compoziţia bunurilor economice acumulate, a creanţelor şi a datoriilor.

Fluxuri

Cum defineşte teoria financiară fluxurile ?

Fluxurile reprezintă ansamblul mişcărilor care au un impact imediat sau amânat (decalat) asupara lichidităţii întreprinderii

Fluxuri

Fluxurile se clasifică după mai multe criterii:

după impactul lor asupra lichidităţii întreprinderii:

fluxuri reale sau fizice: cumpărări sau vânzări de bunuri/servicii→incidenţă asupra trezoreriei prin plăţile/încasările imediate (în numerar) sau amânate (pe credit) ;

fluxuri băneşti: monedă sau echivalente monetare →au sau nu drept corespondent un flux fizic de bunuri/servicii → incidenţă amânată sau imediată asupra lichidităţii;

Fluxuri

fluxuri fictive sau mişcări (decalaje) contabile: corectează rezultatul financiar, activul sau pasivul prin înregistrări de ajustare şi de delimitare în timp a veniturilor şi cheltuielilor (amortizări, provizioane, diferenţe din reevaluare, operaţii interne de majorare a capitalului social)→fără incidenţă imediată asupra lichidităţii;

mişcări legate de schimbările de bază: determinate de reflectarea operaţiilor de fuziune/divizare, aport parţial de active→au incidenţă asupra lichidităţii.

Fluxuri

după modul de evaluare :

fluxuri la costuri istorice sau contabile: derivate din operaţiuni care s-au produs în perioadele de gestiune trecute;

fluxuri la valori actuale: ţin seama de unii factori ce distorsionează valorile contabile, precum inflaţia, raportul de schimb al monedei naţionale.

după modul de urmărire a fluxurilor pe parcursul unui exerciţiu financiar-contabil :

fluxuri de numerar: suma fluxurilor de lichidităţi degajate într-o anumită perioadă, calculate ca diferenţă între încasările şi plăţile perioadei;