Impozitul pe Profit

Capitolul 1

Dispoziţii generale

Art.1-(1) Sunt obligaţi la plata impozitului pe profit , în condiţiile prezentei ordonante(402/2000) , si denumiţi in continuare contribuabili :

a) persoanele juridice române , pentru profitul impozabil obţinut din orice sursa , atât din România , cât si din stăinătate ;

b) persoanele juridice străine care desfăşoară activităti printr-un sediu permanent în Romănia , pentru profitul impozabil aferent acelui sediu permanent ;

c) persoanele juridice şi fizice străine care desfăşoară activităti în România ca partener într-o asociere ce nu dă naştere unei persoane juridice , pentru toate veniturile rezultate din activitatea desfăşurată în România ;

d) asocierile dintre persoanele fizice române şi persoanele juridice române care nu dau naştere unei persoane juridice , pentru veniturile realizate atât în România , cât şi in străinatate. În acest caz impozitul datorat se calculează , se reţine şi se varsă de către persoana juridică ;

e) instituţiile publice , pentru veniturile extrabugetare din activităti economice desfăşurate în conditiile legii .

(2) Sunt exceptate de la plata impozitului pe profit :

a) trezoreria statului , pentru operaţiunile din fondurile publice derulate prin contul general al trezoreriei ;

b) instituţiile publice , pentru fondurile publice constituite potrivit Legii nr. 72/1996 privind finanţele publice ;

c) unităţile economice fără personalitate juridică ale organizatiilor de nevazători , de invalizi şi ale asociaţiilor persoanelor cu handicap ;

d) fundaţiile testamentare ;

e) cooperativele care funcţioneaza ca unităţi protejate, special organizate , potrivit legii;

f) unitaţile aparţinănd cultelor religioase , pentru veniturile obţinute din producerea şi valorificarea obiectelor şi produselor necesare activităţii de cult , potrivit Legii nr.103/1992 privind dreptul exclusiv al cultelor religioase pentru producerea obiectelor de cult ;

g) instituţiile de învăţamănt particular acreditate , precum şi cele autorizate , potrivit legii ;

h) asociaţiile de proprietari , constituite ca persoane juridice potrivit Legii locuinţei nr.114/1996 , pentru veniturile obţinute din activităţi economice , care sunt utilizate pentru îmbunataţirea confortului şi a eficienţei clădirii , pentru întreţinerea şi repararea proprietaţii comune .

(3) Veniturile şi cheltuieli persoanelor juridice fără scop lucrativ ce se iau în calcul la determinarea profitului impozabil sunt numai cele aferente activităţilor economice desfăşurate cu scopul obţinerii de profit .

Veniturile obţinute din activităţi fără scop lucrativ , care nu sunt impozabile , include :cotizaţiile membrilor , contribuţiile băneşti sau în natură ale membrilor şi simpatizanţilor , taxe de înregistrare stabilite potrivit legislaţiei în vigoare , donaţiile şi sumele sau bunurile primite prin sponsorizare , dobânzile şi dividendele obţinute din plasarea disponibilităţilor rezultate din asemenea venituri , veniturile din reclamă şi publicitate , cu excepţia celor realizate prin uni specializate în acest domeniu , veniturile pentru care se datorează impozit pe spectacole , veniturile din valorificarea bunurilor aflate în patrimoniul acestora .

Art. 2**).-(1) Cota de impozit pe profit este de 25% cu excepţiile prevăzute de prezenta ordonanţa .

Contribuabilii care obţin venituri din activităţile barurilor de noapte , a cluburilor de noapte şi a cazinourilor plătesc o cotă adiţională de impozit de 25% asupra părţii din profitul impozabil care corespunde ponderii veniturilor înregistrate din aceste activităţi în volumul total al veniturilor . Cota aditională de impozit o plătesc , de asemenea persoanele fizice şi juridice pentru veniturile proprii de aceeaşi natura , realizate în baza contractelor de asociere în participaţiune .

(3) În cazul Băncii Naţionale a României , cota de impozit pe profit este de 80% şi se aplică asupra veniturilor rămase după scăderea cheltuielilor deductibile şi a fondului de rezeră , potrivit legii .

(4) Orice majorare a capitalului social efectuată prin încorporarea rezervelor , precum şi a profiturilor , cu excepţia rezervelor legale şi a diferenţelor favorabile din reevaluarea patrimoniului , se impozitează cu o cotă de 10% .

(5) Obligaţia reţinerii şi vărsării impozitului revine societătii comerciale odată cu înregistrarea la registrul comerţului a modificărilor respective .

Art.3.-(1) Anul fiscal al fiecărui contribuabil este anul calendaristic .

(2) Cănd un contribuabil se înfiinţeaza , se reorganizeaza prin divizare comasare , fuziune sau se lichidează în cursul unui an fiscal perioada impozabilă este perioada din anul fiscal pentru care contribuabilul a existat .

Capitolul 2

Determinarea profitului impozabil

Art.4.*.-(1) Profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile obţinute din livrarea bunurilor mobile , serviciilor prestate şi lucrărilor executate , din vănzarea bunurilor imobile , inclusiv din câştiguri de orice sursă , cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora , dintr-un an fiscal , din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile nedeductibile .

(2) În scopul determinării profitului impozabil se iau în calcul toate căştigurile din orice sursă , inclusiv cele realizate din investiţii financiare .

(3) În cazul livrării de bunuri mobile şi al vânzării , de bunuri imobile , în baza unui contract de vânzare cu plata în rate , precum şi în cazul contractelor de leasing financiar , valoarea ratelor scadente se înregistreaza la venituri impozabile , la termenele prevăzute în contract .

(4) La calculul profitului impozabil cheltuielile sunt deductibile numai dacă sunt aferente realizării veniturilor .

Pentru următoarele categorii de cheltuieli se admite deducerea la calculul profitului impozabil , astfel :

- cheltuielile efectuate pentru realizarea bunurilor livrate şi a bunurilor imobile vândute în baza unui contract de vânzare cu plata în rate sunt deductibile la aceleaşi termene scadente prevăzute în contractele încheiate între părţi , proporţional cu valoarea ratei înregistrate în valoarea totală a livrării ;

- în cazul contractelor de leasing , utilizatorul va deduce chiria pentru contractele de leasing operaţional sau amortizarea şi dobânzile pentru contractele de leasing financiar . Amortizarea se va calcula în conformitate cu actele normative în vigoare ;

- cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui unei persoane juridice , produs sau serviciu , utilizând mijloacele de informare în masă , precum şi costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil în baza unui contract scris ;

- cheltuielile determinate de efectuarea unor lucrări de intervenţie pentru reducerea riscului seismic al clădirilor şi locuinţelor aflate în proprietate sau în administrare potrivit reglementărilor legale în vigoare , care prezintă clasa 1 de risc seismic , sunt deductibile la data efectuării lor ;

5) În înţelesul alin.(1) veniturile neimpozabile sunt :

a) dividendele primite de către o persoană juridică română de la o altă persoană juridică , română sau străină ;

b) diferenţele favorabile de valoare a titlurilor de participare înregistrate cazul urmare a încorporării rezervelor , a beneficiilor sau a primelor de emisiune ori prin compensarea unor creanţe la societatea la care se deţin participaţiile .