Impozitul pe Profit

1

Impozitul pe profit

Platesc impozit pe profit:

- persoanele juridice romane- pentru profitul impozabil obtinut din orice sursa, atat in Romania cat si in strainatate;

- persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent1- pentru profitul atribuit sediului permanent;

- persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica, pentru partea din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei persoane;

- persoanele juridice straine care realizeaza venituri din sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana pentru profitul impozabil aferent acestor venituri;

- persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane, pentru veniturile realizate atat in Romania cat si in strainatate din asocieri fara personalitate juridica; in acest caz, impozitul datorat de persona fizica se calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana juridica romana, pentru profitul impozabil atribuibil persoanei fizice rezidente.

Scutiri:

- trezoreria statului;

- institutiile publice;

- persoanele juridice care platesc impozitul pe veniturile microintreprinderilor;

- fundatiile romane;

- cultele religioase, pentru veniturile obtinute din activitati economice ce vizeaza sustinerea unor activitati caritabile;

- institutiile de invatamant particulat acreditate precum si cele autorizate;

- asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietar, pentru veniturile utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor, reparatii ale cladirii, reparatii ale proprietatilor comune;

- fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar;

- fondul de compensare a investitorilor;

- fondul de garantare a pensiilor private;

- organizatiile nonprofit, sindicale si organizatiile patronale, pentru venituri de genul: cotizatii si taxe de inscriere ale membrilor, contributiile membrilor, donatii, sponsorizari, resurse din fonduri publice sau finantari nerambursabile, venituri din reclama si publicitate, pentru venituri din activitati economice pana la 15.000 euro intr-un an fiscal, dar nu mai mult decat 10% din celelalte venituri scutite prezentate anterior;

1 Locul prin intermediul caruia orice activitate a unei persoane fizice sau juridice straine este, in intregime sau partial, condusa direct sau prin intermediul unui agent economic independent.

2

- persoanele juridice care au obtinut certificatul permanent de investitor in zonele defavorizate, inainte de 1 iulie 2003, pentru toata perioada de existenta a zonei defavorizate.

Cotele de impozitare:

- 16%-cota generala;

- pentru contribuabilii care desfasoara activitati de genul baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri etc., impozitul pe profit datorat nu poate sa fie mai mic decat 5% din veniturile realizate, aferente acestor activitati.

Calculul profitului impozabil

Profit impozabil= venituri totale ( din orice sursa)

- cheltuieli realizate in scopul obtinerii veniturilor

- veniturile neimpozabile

+ cheltuieli nedeductibile

Pentru acei contribuabili care desfasoara activitati pentru care veniturile pot fi de natura ratelor ( comercializare bunuri mobile sau imobile), exista posibilitatea de a opta intre:

-inregistarea valorii ratelor la venituri impozabile respectiv a cheltuielile deductibile aferente si proportionale cu marimea ratei la termenele scadente din contract;

-inregistrarea veniturilor si a cheltuielilor deductibile aferente in momentul livrarii bunurilor.