Mijloace bănești

Contabilitatea mijloacelor băneşti

Contabilitatea mijloacelor băneşti din casierie

Contabilitatea mijloacelor băneşti din conturile curente în valută naţională

Clasificarea mijloacelor băneşti

Mijloacele băneşti reprezintă activele cele mai lichide ale întreprinderii.

Mijloacele băneşti se clasifică:

a) în dependenţă de valuta în care sunt exprimate (forma de existenţă):

mijloace băneşti în valută naţională;

mijloace băneşti în valută străină.

b) în dependenţă de locul păstrării:

mijloace băneşti în numerar;

mijloace băneşti în cont;

alte mijloace băneşti (documente băneşti etc.).

c) în funcţie de posibilitatea utilizării mijloacelor băneşti:

mijloacele băneşti legate;

mijloace băneşti nelegate.

Documentarea şi contabilitatea mijloacelor băneşti din casierie

Pentru păstrarea numerarului, precum şi pentru efectuarea decontărilor în numerar la întreprindere, este destinată casieria. Contabilitatea disponibilităţilor băneşti din casieria întreprinderii este organizată în conformitate cu “Regulile privind ţinerea operaţiilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova”, aprobate prin Hotărârea Guvernului R.M. nr. 764 din 25 noiembrie 1992.

Operaţiile de casă sunt ţinute de către casier - persoana cu răspundere materială pentru păstrarea şi folosirea tuturor mijloacelor băneşti şi a hârtiilor de valoare primite în casierie.

Perfectarea documentară

În casieria întreprinderii numerarul poate fi primit din:

contul curent în valută naţională,

contul curent în valută străină;

ca rambursare a avansurilor neutilizate de către titularii de avans,

sub forma venitului în urma vânzării în numerar a producţiei, mărfurilor etc.

Numerarul în casierie este primit din contul de decontare de către casier, în baza unui document numit “Cec bănesc”. La intrările de mijloace băneşti se perfectează “Dispoziţie de încasare” cu cotor. Cotorul se eliberează persoanei ce a plătit banii, ca confirmare a depunerii acestui numerar.

Eliberarea numerarului din casierie are loc pentru:

achitarea salariilor, premiilor şi altor plăţi salariaţilor,

eliberarea avansurilor spre decontare titularilor de avans,

Documentul de bază care se întocmeşte la eliberarea banilor din casierie este “Dispoziţia de plată”

Evidenţa operaţiilor privind existenţa şi mişcarea mijloacelor băneşti din casieria întreprinderii se ţine în contul de activ 241 “Casa”. În debitul acestui cont se reflectă toate încasările de mijloace băneşti în casă, iar în creditul lui - plăţile în numerar. Soldul este debitor şi reprezintă numerarul existent în casieria întreprinderii la finele perioadei de gestiune.

La contul 241 “Casa” pot fi deschise următoarele subconturi: 2411 “Casa în valută naţională”, 2412 “Casa în valută străină”, 2413 “Mijloace băneşti în numerar legate”. Subcontul 2413 “Mijloace băneşti în numerar legate” se deschide în cazurile sechestrării numerarului din casieria întreprinderii, blocării, gajului banilor şi în alte cazuri similare.