Monografie - cursul de contabilitate avansată

1. PREZENTAREA AGENTULUI ECONOMIC

Denumirea societatii si sediul:

- SC “ANDO” SA, Str. Tacerii, nr. 2, sector 1, Bucuresti

- Forme de organizare: societate pe actiuni;

- Numar asociati permanenti: 5 persoane;

- Obiectul de activitate: productie, comert, servicii;

Date de identificare:

- Registrul Comertului: J40/371/2002

- Cod fiscal: R 521459

- Cont bancar: 22.16.57.300 - BCR - sector 1, Bucuresti

2. Societatea functioneaza incepand cu 01 luna curenta, iar in cursul acesteia, in activitatea economico-financiara a societatii se produc urmatoarele operatiuni:

- Capital social subscris – 10.500 RON conform procesului verbal nr. 1/01 luna curenta care se raporteaza astfel:

- in ziua de 02:

- 1.200 RON c/v mijloc fix - o constructie

- 150 RON - materiale consumabile

- 200 RON - c/v brevet

- 700 RON - fond comercial

- 500 RON - numerar

- in ziua de 05:

- 450 RON - marfuri depuse in natura

- diferenta depus in numerar

Tot in ziua de 01 se primeste o sponsorizare in acte de valori pentru care s-a emis chitanta nr.1, reprezentand :

- 500 RON valoarea bonurilor de benzina;

- 400 RON c/v timbre fiscale si postale;

- 80 lei alte valori.

- in ziua de 06:

- se achizitioneaza un mijloc de transport in comun in valoare de 700 RON (inclusiv TVA) cu factura 132/06, amortizabil liniar in 4 ani. Se achita prin ordin de plata nr. 1.

- se aprovizioneaza si se platesc prin cont materiale consumabile in suma de 50 RON (inclusiv TVA) si marfuri in valoare de 200 RON (exclusiv TVA), care se inregistreaza in contabilitate la pret cu amanuntul de 317 lei, cu factura nr. 133.

- se elibereaza din magazie si se dau in consum materiale consumabile aprovizionate pe baza de bonuri de consum.

- in ziua de 11:

- se incaseaza venituri din vanzarea marfurilor in suma de 350 RON conform chitantei nr. 15 (cu TVA inclus in pret)

- din extrasul de cont rezulta ca a fost creditat contul de disponibil cu suma de 30 RON -suma neidentificata

- se achita chenzina 1 personalului permanent, in suma de 375 RON.

- in ziua de 18:

- se achita stat colaboratori in suma de 180 RON in cota egala

- se incaseaza suma de 800.000 lei din vanzarea marfurilor in regim de consignatie in ziua precedenta, cu comision de 10%. Se efectueaza plati catre deponent si descarcarea gestiunii.

- se inregistreaza statul de plata a salariilor pentru personalul propriu, in suma de 17.500.000 lei. Se inregistreaza obligatiunile unitatii si ale personalului tinand cont ca salariile sunt negociabile in parti egale pentru cei 5 salariati, care nu au persoane in intretinere, dar primul trecut pe statul de salarii are 500.000 lei rata constructie locuinta.

- se stabileste numerarul de ridicat din cont si se intocmeste CEC-ul. Salariile se platesc in ziua urmatoare, cand se vireaza si retinerile pe destinatii.

De retinut:

Limita soldului in casa negociat cu banca – 5.000.000 lei. Unitatea este platitoare de TVA prin obtiune. Operatiunile se limiteaza strict la datele din tema.

Se cere:

- intocmirea registrelor de casa si a statelor de salarii;

- efectuarea operatiunilor contabile in registrul jurnal, in fisele conturilor 371, 5311, 5121 si 121, iar restul fiselor sub forma de T-uri;

- intocmirea balantei de verificare la finele lunii;

- intocmirea decontului de TVA;

- eventuale explicatii si calcule suplimentare se vor realiza pe coli de hartie anexate.

REZOLVARE APLICATIE

06.10.2003

- achizitionat mijloc transport cu TVA inclus 7.000.000 lei

- valoare TVA (7.000.000 x 19%):1,19 = 1.117.647 lei

- valoare mijloc transport 7.000.000 - 1.117.647 = 5.882.353 lei.

- achizitionat stocuri

- materiale consumabile cu TVA inclus = 500.000 lei

- valoare TVA (500.000 x 19%):1,19 = 79.832 lei

- valoare materiale cons. 500.000 - 79.832 = 420.168 lei

- marfuri in valoare de 2.000.000 lei exclusiv TVA care se vor contabiliza la suma de 3.170.000 lei

. pentru contabilizare realizam urmatoarea schema:

Valoare neta TVA Total deductibila Pret cu Adaos TVA amanuntul comercial neexigibila

2.000.000 380.000 2.380.000 3.170.000 663.866 506.134

TVA = 2.000.000 x 19% = 380.000 lei

Diferenta pret = 3.170.000 – 2.380.000 = 790.000 lei – suma ce reprezinta adaos

comercial si TVA la adaos comercial

TVA la adaos comercial = (790.000 x 19%):1,19 = 126.134 lei

Adaos comercial = 790.000-126.134=663.866 lei

TVA neexigibila=380.000x126.134=506.134 lei

11.10.2003

- incasat c/v marfuri cu TVA inclus 3.500.000 lei

117

val. TVA = (3.500.000 x 19%):1,19 = 558.824 lei val. Marfii = 3.500.000 - 558.824 = 2.941.176 lei